Niemiecka Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) jest uproszczoną metodą ustalania dochodu podatkowego firmy. Nie jest fakturą dla klienta, zwolnieniem z VAT ani formą prawną. W uproszczeniu: przychody firmowe minus koszty firmowe dają zysk albo stratę.
Poradnik opisuje niemieckie przepisy według stanu na 16 września 2026 r. i nie zastępuje indywidualnej porady podatkowej ani prawnej.
W skrócie: czym jest EÜR?
Zgodnie z § 4 ust. 3 EStG podatnik, który nie ma ustawowego obowiązku prowadzenia ksiąg i sporządzania regularnych sprawozdań oraz nie robi tego dobrowolnie, może ustalić zysk jako nadwyżkę przychodów nad kosztami.
Przychody firmowe − koszty firmowe = zysk albo strata
EÜR ustala wynik podatkowy całego roku. Faktura dokumentuje natomiast konkretną dostawę lub usługę. Tych pojęć nie wolno mylić.
Kto może stosować EÜR?
Najczęściej są to wolne zawody, przedsiębiorcy bez obowiązku pełnej księgowości i niektóre spółki osobowe. GmbH oraz UG (haftungsbeschränkt) co do zasady sporządzają bilans i rachunek zysków i strat; EÜR nie może ich zastąpić.
U przedsiębiorcy handlowego obowiązek podatkowy prowadzenia ksiąg może powstać, gdy roczny obrót przekroczy 800 000 € albo roczny zysk przekroczy 80 000 €. Znaczenie ma też zawiadomienie Finanzamt o rozpoczęciu obowiązku. Obowiązki prawa handlowego sprawdza się niezależnie.
EÜR i Kleinunternehmerregelung to różne zasady
EÜR dotyczy podatku dochodowego i sposobu ustalenia zysku. Niemieckie zwolnienie z VAT dla małych przedsiębiorców (Kleinunternehmerregelung) dotyczy VAT. Zarówno przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia, jak i podatnik VAT może stosować EÜR, jeśli spełnia warunki.
Od 2025 r. zwolnienie wymaga co do zasady obrotu do 25 000 € w poprzednim roku i do 100 000 € w roku bieżącym. Limity te nie decydują o prawie do EÜR. W tym reżimie zwykle nie wykazuje się VAT osobno na fakturze i nie odlicza podatku naliczonego.
Zasada wpływu i wypływu środków
Zwykle liczy się data płatności: przychód w roku otrzymania pieniędzy, koszt w roku zapłaty. Faktura wystawiona w grudniu i opłacona w styczniu należy zasadniczo do nowego roku. § 11 EStG przewiduje wąski wyjątek dla regularnych płatności na przełomie roku. Amortyzacja, niektóre przedpłaty i aktywa podlegają regułom szczególnym.
Przychody i koszty firmowe
Przychody obejmują płatności klientów, zaliczki, przychody uboczne, sprzedaż majątku firmy, opodatkowane dotacje, pobrany VAT przy zasadach ogólnych i zwroty VAT. Wkład prywatny, przelew między własnymi rachunkami oraz kwota pobrana w imieniu innej osoby nie są przychodem.
Typowe koszty to towary, materiały, usługi obce, czynsz, energia, ubezpieczenia, oprogramowanie, telefon, wynagrodzenia, doradztwo, szkolenia, dopuszczalne podróże, opłaty bankowe, VAT naliczony do odliczenia, wpłaty VAT i amortyzacja. Wydatki prywatne nie są kosztem; przy użyciu mieszanym uwzględnia się tylko udokumentowaną część firmową.
VAT w EÜR
Przy zasadach ogólnych sprzedaż ujmuje się zwykle netto w Anlage EÜR, a pobrany VAT osobno jako przychód. VAT naliczony do odliczenia i VAT zapłacony Finanzamt są zasadniczo kosztami, a zwroty przychodami.
W Kleinunternehmerregelung zwykle nie ma odliczenia VAT, dlatego zapisuje się faktycznie otrzymane i zapłacone kwoty brutto. Reverse charge, transakcje unijne i zmiana reżimu wymagają sprawdzenia z doradcą podatkowym.
Zakupy i amortyzacja
Większy zakup nie staje się w całości kosztem tylko dlatego, że został zapłacony. Amortyzowane składniki używane ponad rok rozlicza się przez okres użytkowania. Samodzielnie używany ruchomy składnik może zostać odliczony od razu, jeśli właściwy koszt nie przekracza 800 €. Zwykle liczy się netto przy prawie do odliczenia VAT, a w pozostałych przypadkach koszt z nieodliczalnym VAT. Może być wymagany rejestr środków trwałych.
Dokumenty i przechowywanie
Każdą operację powinien potwierdzać dokument księgowy lub paragon. Należy zachować faktury, dowody bankowe, ewidencję kasy, umowy, korekty, rejestr aktywów i dowody podróży. Dokumenty cyfrowe muszą być kompletne, czytelne, dostępne i możliwe do skontrolowania.
Zgodnie z § 147 AO dokumenty księgowe przechowuje się co do zasady osiem lat; inne kategorie dziesięć albo sześć lat. Termin zwykle biegnie od końca roku powstania dokumentu.
Anlage EÜR i wysyłka elektroniczna
EÜR przekazuje się zasadniczo elektronicznie według urzędowego zestawu danych. W Mein ELSTER formularz nazywa się Anlage EÜR. Mogą być potrzebne AVEÜR lub SZ. Wynik trafia też do Anlage S dla wolnych zawodów lub Anlage G dla działalności gospodarczej. Papier jest możliwy tylko po uznaniu przez Finanzamt wniosku z powodu nadmiernej trudności.
Prosty przykład
Usługodawca otrzymuje w 2026 r. 48 000 €, płaci 19 000 € kosztów odliczanych od razu i ujmuje 2 000 € amortyzacji.
48 000 € − 19 000 € − 2 000 € = 27 000 € zysku
Nieopłacona faktura zwykle staje się przychodem dopiero przy zapłacie. Pobranie prywatne nie zmniejsza zysku, a saldo bankowe może różnić się przez wkłady, pobrania, kredyty lub amortyzację.
Krok po kroku
- Sprawdzić prawo do EÜR i obowiązki księgowe.
- Ująć wszystkie rachunki, kasę i drogi płatności.
- Połączyć każdą płatność z dokumentem i kategorią podatkową.
- Oddzielić operacje prywatne, wkłady i pobrania.
- Prawidłowo rozliczyć VAT.
- Sprawdzić aktywa i amortyzację.
- Wyjaśnić niejasne zapisy.
- Przygotować Anlage EÜR i załączniki.
- Uzgodnić wynik z deklaracjami.
- Zweryfikować, wysłać terminowo i zachować protokół.
Typowe błędy
- Mylenie EÜR z fakturą.
- Utożsamianie z Kleinunternehmerregelung.
- Stosowanie daty faktury zamiast płatności.
- Pomijanie przepływów VAT.
- Odliczanie kosztów prywatnych.
- Natychmiastowe odliczanie aktywów podlegających amortyzacji.
- Traktowanie kredytów, wkładów, pobrań lub przelewów własnych jako przychodów lub kosztów.
- Niepełne dokumenty albo kasa.
Lista kontrolna
- Prawo do EÜR i obowiązki sprawdzone
- Wszystkie przychody i koszty ujęte
- Daty płatności sprawdzone
- Operacje prywatne oddzielone
- VAT, wpłaty i zwroty uzgodnione
- Aktywa i amortyzacja kompletne
- Dokumenty i kasa możliwe do kontroli
- Anlage EÜR i załączniki kompletne
- Wynik uzgodniony z Anlage S lub G
- Wysyłka elektroniczna zarchiwizowana
Częste pytania
Czy EÜR jest tylko dla małych przedsiębiorców zwolnionych z VAT?
Nie. To odrębne regulacje. Podatnik VAT również może stosować EÜR, jeśli nie ma obowiązku pełnej księgowości.
Czy EÜR to faktura bez VAT?
Nie. EÜR to roczne ustalenie zysku; faktura dokumentuje pojedynczą transakcję.
Czy wysyłka elektroniczna jest obowiązkowa?
Zasadniczo tak na podstawie § 60 ust. 4 EStDV. Papier wymaga zaakceptowanego wyjątku.
Kiedy powstaje przychód?
Zasadniczo przy faktycznym otrzymaniu zapłaty; dla niektórych płatności okresowych na koniec roku istnieją reguły szczególne.
Jak długo przechowuje się dokumenty?
Dokumenty księgowe zwykle osiem lat, określone księgi dziesięć lat, a korespondencję i inne dokumenty podatkowe często sześć lat.
Jaki jest zwykły termin?
Bez doradcy podatkowego zasadniczo siedem miesięcy po końcu roku, zwykle 31 lipca następnego roku. Przy reprezentacji podatkowej obowiązują dłuższe terminy.
Czy Motorica obsługuje EÜR?
Motorica porządkuje faktury, płatności oraz dokumenty księgowe lub paragony do przygotowania danych podatkowych, oblicza dane EÜR, sprawdza je przez ERIC i po zatwierdzeniu może przesłać przez ELSTER. Klasyfikacja i końcowa kontrola podatkowa pozostają po stronie użytkownika lub doradcy podatkowego.
Podsumowanie
EÜR jest uproszczona, ale nie nieformalna. Wymaga pełnych płatności, prawidłowego VAT i aktywów oraz możliwych do prześledzenia dokumentów.
Źródła i data
Stan na 16 września 2026 r.
- § 4 EStG
- § 11 EStG
- § 6 EStG
- § 141 AO
- § 147 AO
- § 149 AO
- §§ 238 i 241a HGB
- § 60 EStDV
- § 19 UStG
- Instrukcja ELSTER Anlage EÜR 2025
- BMF: GoBD
Informacja ogólna, nie indywidualna porada podatkowa ani prawna.