يجب أن تبين فاتورة المنشأة الصغيرة بوضوح اسم المورد والعميل والسلع أو الخدمات وسعرها. إذا كانت العملية معفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب § 19 UStG، فلا تُظهر الضريبة بشكل منفصل، بل أضف إشارة إلى الإعفاء. يشرح هذا الدليل المتطلبات الحالية للمعاملات المحلية العادية في ألمانيا ويقدم نموذج فاتورة يمكنك تعديله.
شرح مختصر
منذ عام 2025، تحدد § 34a UStDV متطلبات مبسطة لفواتير العمليات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة للمنشآت الصغيرة. رقم التعريف بضريبة القيمة المضافة ليس إلزاميًا؛ فالرقم الضريبي الذي يصدره مكتب الضرائب (Steuernummer) أحد البدائل المقبولة. رقم الفاتورة وتاريخ تقديم الخدمة ليسا ضمن هذه القائمة الخاصة للحد الأدنى، لكنهما مفيدان لتنظيم السجلات المحاسبية.
نظام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للمنشآت الصغيرة (Kleinunternehmerregelung) يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ولا يمثل شكلًا قانونيًا للمنشأة أو إعفاءً من جميع الضرائب. بالنسبة للمنشآت الموجودة في ألمانيا، يجب عمومًا ألا يتجاوز رقم الأعمال المعني 25,000 يورو في السنة التقويمية السابقة و100,000 يورو في السنة الحالية. المقصود هو رقم الأعمال وليس الربح. وتفقد العملية التي تؤدي إلى تجاوز الحد الجاري الإعفاء بموجب § 19 UStG بكامل قيمتها. في سنة بدء النشاط يكون الحد 25,000 يورو. من يتنازل عن النظام تنازلًا نافذًا يخضع لقواعد ضريبة القيمة المضافة العادية.
تتعلق المعلومات التالية بفواتير العمليات التي يشملها بالفعل إعفاء § 19 UStG. تحقق من القواعد الإضافية للمعاملات الدولية، أو انتقال الالتزام بسداد الضريبة إلى المستفيد (Reverse Charge)، أو الفواتير الموجهة إلى جهات عامة.
خطوة بخطوة
1. أدخل المعلومات المطلوبة قانونًا
وفقًا للفقرة 34أ من UStDV، يجب أن تحتوي هذه الفاتورة على الأقل على ما يلي:
- اسمك الكامل وعنوانك الكامل، واسم متلقي السلعة أو الخدمة وعنوانه بالكامل. لا يكفي الاسم التجاري وحده في حالة المنشأة الفردية.
- رقمك الضريبي الصادر عن مكتب الضرائب (Steuernummer)، أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer)، أو رقم تعريف المنشأة الصغيرة (Kleinunternehmer-Identifikationsnummer). يكفي أحد هذه الأرقام. رقم التعريف الضريبي الشخصي لا يحل محل الرقم الضريبي الخاص بالنشاط.
- تاريخ إصدار الفاتورة.
- كمية ونوع العناصر المسلمة أو نطاق ونوع الخدمة المقدمة. عادة ما تكون كلمة "الخدمة" وحدها غير دقيقة للغاية؛ "تصميم شعار يتضمن جولتين من التصحيحات" أمر مفهوم.
- إجمالي المقابل المالي للسلع أو الخدمات، مع إشارة إلى سريان إعفاء المنشآت الصغيرة بموجب § 19 UStG.
- الإشارة "Gutschrift" إذا قام متلقي الخدمة أو طرف ثالث بتكليف منه بإصدار الفاتورة باستخدام إجراء Gutschrift المتفق عليه. والمقصود هو إصدار الفواتير من قبل العميل، وليس ما يشار إليه بالعامية بتصحيح الفاتورة.
تظل التبسيطات الخاصة للقسمين 33 و34 من UStDV قابلة للتطبيق على الفواتير صغيرة القيمة التي تصل إلى 250 يورو وتذاكر السفر. يعد القالب الذي يحتوي على التفاصيل الكاملة عمليًا حتى بالنسبة للكميات الصغيرة.
2. أضف الإشارة إلى المادة 19 UStG
الصياغة المحتملة هي:
تسري على هذه الخدمة إعفاءات ضريبة القيمة المضافة للمنشآت الصغيرة وفق § 19 UStG.
يجب أن يكون المعنى واضحًا، ولا توجد صياغة محددة مفروضة. لا تضف بندًا يحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 7 أو 19 بالمائة. كما أن عبارة «ضريبة القيمة المضافة 0%» غير مناسبة لتفسير الإعفاء، لأنها قد تخلط بينه وبين المعدل الصفري. اذكر المبلغ الإجمالي المستحق وأضف ملاحظة الإعفاء.
إذا أظهرت ضريبة القيمة المضافة منفصلة رغم الإعفاء، فقد تصبح ملزمًا بسدادها بموجب § 14c UStG. ناقش تصحيح الخطأ سريعًا مع مستشارك الضريبي. ولا يستطيع عميلك التجاري خصم ضريبة مدخلات من فاتورة منشأة صغيرة صحيحة، لأن الفاتورة لا تتضمن ضريبة قيمة مضافة محسوبة.
3. استخدم معلومات إضافية ذات معنى
يساعد رقم فاتورة فريد، وتاريخ الخدمة أو فترتها، ورقم العميل، وموعد الدفع المتفق عليه، وبيانات البنك على ربط المستندات وتسهيل الدفع. هذه البيانات ليست ضمن الحد الأدنى الخاص في § 34a UStDV. وتبقى المتطلبات القانونية الأخرى، مثل بيانات الشركات المسجلة على مراسلاتها التجارية، والاتفاقيات التعاقدية سارية.
تخصيص أرقام الفواتير وفق نظام مفهوم، على سبيل المثال 2026-0042. وصف الخدمات بطريقة تمكن العميل من تعيينها للطلب. إذا كان هناك عدة عناصر، فيجب أن تتطابق الكمية والسعر الفردي والإجمالي رياضيًا.
4. مثال عملي على فاتورة الأعمال الصغيرة
الأسماء والعناوين التالية افتراضية. استبدل البيانات الموضوعة بين الأقواس ببياناتك الفعلية. أُضيف رقم الفاتورة وتاريخ الخدمة وموعد الدفع كمعلومات عملية مفيدة.
رقم الفاتورة 2026-0042
مُصدر الفاتورة: Lara Beispiel · تصميم جرافيكي · Musterstraße 10 · 10115 Berlin
الرقم الضريبي: [الرقم الضريبي لشركتك]
المستلم: Max Muster · Beispielweg 5 · 10117 Berlin
تاريخ الفاتورة: 5 أكتوبر 2026
تاريخ الخدمة: 30 سبتمبر 2026
الخدمة: تصميم شعار يتضمن جولتين من التصحيحات
الكمية: 1 ·السعر: 450.00 يورو
مبلغ الفاتورة: 450.00 يورو
تسري على هذه الخدمة إعفاءات ضريبة القيمة المضافة للمنشآت الصغيرة وفق § 19 UStG.
يرجى تحويل 450.00 EUR حتى 19.10.2026 إلى الحساب البنكي المتفق عليه: [صاحب الحساب وIBAN]. اكتب 2026-0042 في خانة مرجع التحويل.
لا تُضاف ضريبة قيمة مضافة، ويدفع العميل إجمالي 450.00 يورو. يصلح هذا المثال لخدمة بسيطة معفاة من ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا، وليس نموذجًا عامًا للمعاملات الدولية أو الحالات الخاصة الأخرى.
5. اختر تنسيق الفاتورة الصحيح
للعمليات المعفاة بموجب § 19 UStG، يجوز للمنشآت الصغيرة وفق § 34a UStDV الاستمرار في إصدار فاتورة غير مهيكلة (“sonstige Rechnung”)، مثل فاتورة ورقية أو ملف PDF عادي. إرسال فاتورة PDF إلكترونيًا يتطلب موافقة المستلم، ويمكن أن تُستدل هذه الموافقة من تصرفاته. هذا الاستثناء من إلزام إصدار الفواتير الإلكترونية المهيكلة ليس مجرد قاعدة انتقالية لعام 2026.
منذ 1 يناير 2025، يجب أن تكون الشركات الصغيرة المحلية أيضًا قادرة على تلقي الفواتير الإلكترونية لمشترياتها التجارية. يعد صندوق البريد الإلكتروني كافيًا بشكل عام لهذا الغرض. إن ملف PDF البسيط ليس فاتورة إلكترونية منظمة. التنسيقات الشائعة هي XRechnung وملفات تعريف ZUGFeRD المناسبة. تأكد من أنه يمكنك قراءة البيانات المنظمة ومراجعتها والاحتفاظ بها.
قد يتم تطبيق مواصفات الفاتورة الإلكترونية المستقلة على الفواتير المقدمة للعملاء من القطاع العام. إذا قمت بالتبديل إلى الضرائب القياسية، فيجب عليك إعادة فحص المتطلبات المعمول بها، بما في ذلك الفترات الانتقالية المحتملة.
6. إرسالها وتخزينها بطريقة يمكن تتبعها
احتفظ بنسخ الفواتير الصادرة والفواتير الواردة لمدة ثماني سنوات كقاعدة عامة. تبدأ المدة وفق § 14b UStG من نهاية السنة التقويمية التي صدرت فيها الفاتورة. بالنسبة لفاتورة أكتوبر 2026، تنتهي المدة عادةً في 31 ديسمبر 2034. وقد تستلزم ظروف ضريبية الاحتفاظ بها مدة أطول.
يجب أن تبقى الفواتير الرقمية مقروءة وقابلة للتتبع طوال مدة الحفظ. ويجب خصوصًا حفظ الجزء المهيكل من الفاتورة الإلكترونية سليمًا بصيغته الأصلية؛ لا تكفي نسخة مطبوعة وحدها. اربط الفاتورة بالطلب والدفعة، ووثّق التصحيحات اللاحقة بدلًا من تغيير النسخة المرسلة دون بيان التعديل.
قائمة التحقق
- العملية مشمولة فعلًا بإعفاء ضريبة القيمة المضافة وفق § 19 UStG.
- أسماء وعناوين كلا الجانبين كاملة.
- يتم توفير رقم ضريبي صالح للمصدر.
- تاريخ الفاتورة ووصف الخدمة والمبلغ الإجمالي صحيحان.
- تم تضمين الإشارة إلى إعفاء الشركات الصغيرة.
- لا يتم عرض ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل.
- تم التحقق من المعلومات الإضافية المفيدة مثل رقم الفاتورة وتاريخ الدفع.
- تم توضيح تنسيق الشحن والتخزين وأي قواعد خاصة.
الأخطاء النموذجية
- اعتبار رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا:الرقم الضريبي للشركة هو البديل المسموح به. لا تنتظر بلا داع للحصول على معرف ضريبة القيمة المضافة إذا كان لديك بالفعل رقم ضريبي مناسب.
- استخدام نموذج يضيف ضريبة القيمة المضافة:راجع بنود الضريبة والمجاميع والملاحظات معًا. إضافة ملاحظة الإعفاء لا تزيل تلقائيًا آثار إظهار ضريبة قيمة مضافة على نحو خاطئ.
- التعامل مع جميع الشركات الصغيرة على قدم المساواة:Kleinunternehmerregelung وKleingewerbe مصطلحان مختلفان. تعد حالة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك أمرًا بالغ الأهمية للخدمة المحددة.
- خدمات غير دقيقة أو بيانات مستلمة مفقودة:اطلب البيانات الصحيحة وأصدر تصحيحًا يمكن تتبعه. وجود خطأ شكلي في الفاتورة لا يُسقط تلقائيًا الحق الأصلي في المطالبة بالدفع.
الأسئلة المتداولة
هل أحتاج بالتأكيد إلى رقم فاتورة متتابع؟
ليس مطلوبًا ضمن الحد الأدنى في § 34a UStDV. مع ذلك، يُنصح بنظام ترقيم واضح لتنظيم السجلات وربط المستندات دون التباس. وتختلف المتطلبات العامة للفواتير عند تطبيق قواعد ضريبة القيمة المضافة العادية.
هل يمكنني كتابة فاتورة بلغة أخرى؟
من حيث المبدأ، من الممكن إصدار فاتورة بلغة أجنبية. يجب أن تكون المعلومات مفهومة وكاملة؛ قد يطلب مكتب الضرائب الترجمة. غالبًا ما تكون النسخة الألمانية أو ثنائية اللغة عملية بالنسبة لعملاء الأعمال الألمان. الترجمة لا تغير من حقيقة تطبيق قواعد الضرائب الألمانية.
هل الأعمال الصغيرة هي نفس العمل المعفي من الضرائب؟
لا. يتعلق النظام بضريبة القيمة المضافة على العمليات المشمولة به. وتبقى ضريبة الدخل، وضريبة النشاط التجاري عند انطباقها، والالتزامات الأخرى قائمة. كما قد تنشأ التزامات ضريبة قيمة مضافة في بعض المعاملات الدولية.
ماذا أفعل إذا طلب العميل فاتورة بضريبة القيمة المضافة؟
لا تُظهر ضريبة القيمة المضافة لمجرد أن العميل طلب ذلك. تحقق أولًا مما إذا كانت العملية معفاة بالفعل. التنازل عن Kleinunternehmerregelung قرار ضريبي يؤثر في المنشأة كلها، ويكون ملزمًا عمومًا لمدة خمس سنوات تقويمية على الأقل.
خاتمة
تتضمن الفاتورة الصحيحة بيانات الأطراف والخدمة، ورقمًا ضريبيًا مقبولًا، وتاريخ الفاتورة، والمبلغ الإجمالي، وملاحظة الإعفاء وفق § 19 UStG. ويسهّل رقم فريد وموعد دفع واضح وأرشفة موثوقة العمل اليومي لك ولعميلك.
الخطوة التالية
يتيح لك Motorica.io تنظيم الفواتير ومعلومات العملاء في مكان واحد. قبل الإرسال للمرة الأولى، تحقق مما إذا كانت حالتك الضريبية والمعلومات الموجودة في نموذج الفاتورة تتطابق مع عملك.
المصادر وتاريخ المعلومات القانونية
الوضع القانوني: 5 أكتوبر 2026. توفر هذه المقالة معلومات عامة عن القانون الألماني ولا تحل محل المشورة الضريبية أو القانونية الفردية.
- § 34a UStDV – الفواتير من الشركات الصغيرة
- § 19 UStG – الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة
- § 14 UStG – نماذج الفاتورة والإرسال
- § 14b UStG – حفظ الفواتير
- § 14c UStG – إظهار ضريبة غير صحيحة أو دون وجه حق في الفاتورة
- BMF – أسئلة وأجوبة حول الفواتير الإلكترونية
- BMF – لوائح جديدة للشركات الصغيرة اعتبارًا من عام 2025