TVA nu este, de regulă, un profit suplimentar. O afacere în regim normal o facturează clienților, scade TVA deductibilă din achizițiile profesionale și plătește diferența administrației fiscale. Sunt esențiale încadrarea corectă, facturile complete și declarațiile la timp.
Articolul explică legislația germană privind TVA la data de 14 septembrie 2026. Nu înlocuiește analiza individuală, mai ales pentru servicii scutite, operațiuni internaționale sau utilizare mixtă privată și profesională.
Esențialul pe scurt
- Cota standard este 19%; cota de 7% sau scutirea se aplică numai operațiunilor prevăzute de lege.
- Din 2025, regimul întreprinderilor mici este o scutire de TVA. Plafoanele sunt 25.000 euro cifră de afaceri totală în anul precedent și 100.000 euro în anul curent. În anul înființării: 25.000 euro.
- Întreprinderea mică nu evidențiază separat TVA și, de regulă, nu deduce TVA de intrare.
- În regimul normal, TVA se declară electronic, iar plata este în general scadentă în a zecea zi după perioada de raportare.
- Un PDF simplu nu este factură electronică în sens legal. Din 2025, întreprinderile germane trebuie să poată primi e‑facturi; emiterea are reguli tranzitorii.
- Facturile se păstrează, de regulă, opt ani conform § 14b UStG.
Cum funcționează TVA
Exemplu: facturezi 1.000 euro net plus 190 euro TVA. În aceeași perioadă cumperi servicii profesionale de 238 euro brut, din care 38 euro TVA deductibilă. De plată rămân 190 minus 38, adică 152 euro. Dacă TVA deductibilă este mai mare, poate rezulta o rambursare.
Separă venitul net de TVA încasată. Taxa aflată temporar în cont nu este profit disponibil. O rezervă fiscală protejează lichiditatea.
Înregistrarea fiscală
La începerea activității, chestionarul de înregistrare fiscală se transmite în general electronic prin ELSTER. Acolo se declară cifra de afaceri estimată, metoda de impozitare și alegerea regimului întreprinderilor mici. Înregistrarea Gewerbe nu înlocuiește înregistrarea fiscală.
Steuernummer identifică afacerea la Finanzamt. USt‑IdNr. este emis de Oficiul Federal Central de Impozite și este important mai ales în UE; nu este numărul personal de identificare fiscală.
Cote și scutiri
Potrivit § 12 UStG, cota standard este 19%. Cota de 7% se aplică doar bunurilor și serviciilor enumerate de lege. § 4 UStG scutește anumite operațiuni medicale, educaționale, de asigurare sau de închiriere.
Tratamentul depinde de prestația concretă, nu doar de profesie. „Scutit de TVA” și „întreprindere mică” nu sunt același lucru. Clarifică operațiunea incertă înainte de facturare.
Regimul întreprinderilor mici în 2026
Conform § 19 UStG, operațiunile interne ale unei afaceri stabilite în Germania sunt scutite dacă cifra totală de afaceri din anul precedent nu a depășit 25.000 euro și în anul curent nu depășește 100.000 euro. Din 2025 sunt plafoane nete. Întreaga operațiune care depășește plafonul curent este deja impozitată normal.
În anul începerii se folosește cifra internă reală și plafonul de 25.000 euro, fără anualizare. Toate activitățile aceleiași persoane se calculează împreună.
Factura nu arată TVA separat, ci menționează scutirea § 19 UStG și include datele din § 34a UStDV. Evidențierea neautorizată poate crea o datorie potrivit § 14c UStG.
Dezavantajul este lipsa deducerii TVA. Se poate opta pentru regimul normal, de exemplu la investiții mari, dar opțiunea este obligatorie cel puțin cinci ani calendaristici.
Regimul normal și TVA deductibilă
În regimul normal, TVA se evidențiază la vânzările impozabile. § 15 UStG permite deducerea doar dacă achiziția este pentru afacere, condițiile legale sunt îndeplinite și există o factură corectă. Partea privată și anumite vânzări scutite sunt excluse sau trebuie repartizate.
Simpla plată ori înregistrare contabilă nu creează dreptul la deducere. Pentru avans sunt necesare factura și plata.
Impunere la facturare sau la încasare
La Sollversteuerung, TVA apare de regulă la prestarea serviciului, chiar dacă clientul plătește ulterior. La Istversteuerung se iau în calcul sumele încasate. Finanzamt poate aproba metoda la încasare la cerere, inclusiv dacă cifra anului anterior nu a depășit 800.000 euro sau pentru anumite profesii liberale; vezi § 20 UStG.
Metoda ajută lichiditatea, dar nu este regimul întreprinderilor mici: TVA și declarațiile rămân.
Facturi și e‑facturi
O factură normală conține în special denumirile și adresele complete, Steuernummer sau USt‑IdNr. a furnizorului, data, număr unic, descrierea și data prestației, valoarea netă, cota și suma TVA sau temeiul scutirii. Pentru facturi de până la 250 euro există simplificări în § 33 UStDV.
E‑factura conține date structurate prelucrabile automat, precum XRechnung sau ZUGFeRD conform. Un PDF singur este „altă factură”. Potrivit FAQ BMF, în 2026:
- Din 1 ianuarie 2025, întreprinderile interne, inclusiv cele mici, trebuie să poată primi e‑facturi; o adresă de e‑mail este suficientă pentru primire.
- Până la sfârșitul lui 2026 se poate folosi hârtia sau, cu acordul destinatarului, PDF.
- La o cifră anterioară de maximum 800.000 euro, opțiunea continuă în 2027.
- Întreprinderile mici sunt scutite de emiterea e‑facturii, nu de primire.
Declarații periodice, plată și declarație anuală
Conform § 18 UStG, declarația periodică și plata sunt în general datorate până în ziua a zecea după perioadă. Afacerile noi declară de regulă lunar în anul începerii și următorul. Apoi perioada este trimestrul; lunar dacă taxa anului precedent a depășit 9.000 euro. La cel mult 2.000 euro, Finanzamt poate acorda scutirea de declarații periodice.
O Dauerfristverlängerung aprobată mută termenul cu o lună; declaratorii lunari plătesc de regulă un avans special. Se depune și declarație anuală dacă nu există excepție. Întreprinderea mică, de obicei, nu o depune, dar reverse charge, achizițiile UE sau solicitarea Finanzamt pot crea obligații.
Operațiuni internaționale și reverse charge
În străinătate decid locul prestării, statutul clientului, numerele TVA, dovezile și textul facturii. Pentru anumite servicii B2B, clientul datorează taxa; § 13b UStG acoperă și cazuri interne determinate.
Livrările și anumite servicii în UE pot cere o declarație recapitulativă. Vânzările pe platforme, serviciile digitale, importul și exportul au reguli suplimentare. Chiar și întreprinderea mică poate datora TVA pentru servicii cumpărate din străinătate.
Păstrarea și corectarea
Potrivit § 14b UStG, facturile emise și primite se păstrează de regulă opt ani de la sfârșitul anului emiterii. Trebuie să rămână lizibile, nemodificate și verificabile. Alte documente pot avea alte termene.
Nu șterge și nu suprascrie fără urmă o factură greșită. Corecția trebuie să trimită clar la original. Unde e‑factura este obligatorie, corecția trebuie de regulă să fie structurată, ținând cont de regulile tranzitorii.
Listă practică
- Finalizează înregistrarea ELSTER și salvează Steuernummer.
- Alege conștient regimul mic sau normal și urmărește plafoanele.
- Verifică pentru fiecare serviciu cota ori scutirea.
- Configurează corect Sollversteuerung sau Istversteuerung aprobată.
- Controlează facturile emise înainte de trimitere și cele primite înainte de deducere.
- Asigură primirea, verificarea și păstrarea e‑facturilor în format original.
- Reconciliază TVA periodic și rezervă plata estimată.
- Documentează termenele ELSTER, plățile și confirmările.
- Verifică separat UE, statele terțe și reverse charge.
Erori frecvente
- Confuzia dintre cifră și profit: plafoanele privesc cifra totală legală, nu profitul.
- Cheltuirea TVA încasate: fără rezervă apare un gol de lichiditate.
- Afișarea TVA de către o întreprindere mică: poate crea datorie fiscală.
- Deducerea automată: sunt necesare scopul profesional și factura corectă.
- Confuzia PDF cu e‑factura: decisive sunt datele structurate, citibile automat.
- Reconcilierea doar anuală: lipsurile se rezolvă înainte de declarația periodică.
- Tratarea străinătății ca intern: locul și reverse charge pot schimba complet rezultatul.
Întrebări frecvente
Orice independent facturează TVA?
Nu. Operațiunea poate fi scutită prin lege sau prin regimul întreprinderilor mici. În rest, TVA se aplică de regulă. Contează prestația concretă.
Plafoanele de 25.000 și 100.000 euro se referă la profit?
Nu, la cifra totală potrivit § 19 alin. 2 UStG. În anul înființării se aplică plafonul real de 25.000 euro; ulterior se verifică separat anul precedent și curent.
Întreprinderea mică deduce TVA?
În general nu pentru achizițiile destinate operațiunilor scutite prin § 19 UStG. De aceea regimul normal poate fi avantajos la investiții mari.
Când apare TVA dacă clientul nu plătește?
La Sollversteuerung, de regulă la prestare; la Istversteuerung aprobată, la încasare. O creanță nerecuperabilă poate permite corecția conform § 17 UStG.
Este suficient un PDF în 2026?
Regulile tranzitorii permit multor emitenți hârtie sau PDF cu acord în 2026. PDF nu este însă e‑factură, iar întreprinderile trebuie deja să poată primi e‑facturi.
Cât timp păstrez facturile?
Pentru TVA, de regulă opt ani de la sfârșitul anului emiterii. Verifică separat termenele altor documente fiscale și comerciale.
Programul contabil înlocuiește controlul fiscal?
Nu. El organizează documente, termene și rapoarte; clasificarea și aprobarea declarației rămân responsabilitatea afacerii și a consultantului.
Concluzie
Un proces TVA sigur începe cu fiecare document: clasifică serviciul, verifică factura, înregistrează corect taxa, urmărește termenul și păstrează dovada. Separarea regulilor pentru întreprinderi mici, TVA deductibilă și e‑factură previne erorile principale.
Motorica ajută la organizarea facturilor, documentelor, plăților și termenelor, fără a înlocui decizia și controlul fiscal.
Surse și dată
Verificat la 14 septembrie 2026. Surse oficiale principale: § 12 UStG, § 13b UStG, §§ 14–14c UStG, § 15 UStG, § 18 UStG, § 19 UStG, § 20 UStG, §§ 33 și 34a UStDV, scrisoarea BMF despre întreprinderi mici, FAQ BMF despre e‑factură, ELSTER și BZSt.
Articolul oferă orientare generală privind TVA germană, nu consultanță fiscală sau juridică individuală. Verifică profesional operațiunile neclare ori internaționale înainte de factură sau declarație.