تسري في ألمانيا منذ 1 يناير 2025 قواعد جديدة للفواتير الإلكترونية. والمهم هو التمييز بين الاستلام والإصدار: يجب على الشركات أن تكون قادرة بالفعل على استلام الفاتورة الإلكترونية، بينما ما زالت هناك مهل انتقالية لإصدارها. يشرح هذا الدليل الوضع في 14 سبتمبر 2026 ويميّز بين الشركة الصغيرة وبين صفة “Kleinunternehmer” الضريبية وفق المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني UStG.
1. ما الفواتير التي تشملها القاعدة الجديدة؟
ينطبق واجب الفاتورة الإلكترونية في قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني من حيث المبدأ على المعاملات بين الشركات، عندما يكون المورّد والعميل كلاهما مقيمين في ألمانيا وتوجد أصلًا مطالبة ضريبية بإصدار فاتورة. لذلك فهو يخص أساسًا معاملات B2B المحلية.
لا يشمل هذا الواجب فواتير المستهلكين الأفراد. وإذا لم يكن أحد الطرفين مقيمًا في ألمانيا، فلا يسري الواجب المحلي تلقائيًا. كما توجد قواعد B2G منفصلة عند التعامل مع الجهات العامة.
حجم المنشأة وحده ليس حاسمًا. فقد تشمل القاعدة شركة صغيرة، بينما يستطيع Kleinunternehmer بالمعنى الضريبي الألماني الاستفادة من استثناء خاص عند الإصدار.
2. ما المواعيد في 2026 و2027 و2028؟
الجدول وفق المادة 27 الفقرة 38 UStG هو:
- منذ 1 يناير 2025: يجب على جميع أصحاب الأعمال المقيمين في ألمانيا أن يتمكنوا من استلام الفواتير الإلكترونية، بمن فيهم Kleinunternehmer.
- حتى 31 ديسمبر 2026: يمكن لكل مُصدر استخدام فاتورة ورقية في معاملات B2B المحلية. ويمكن استخدام PDF عادي أو صيغة إلكترونية غير مهيكلة بموافقة المستلم.
- خلال 2027: تستمر المهلة للمُصدر الذي لم يتجاوز إجمالي إيراده في السنة السابقة 800,000 يورو. أما غيره من الخاضعين فتصبح الفاتورة الإلكترونية واجبة عليهم من حيث المبدأ.
- من 1 يناير 2028: يجب عمومًا إصدار معاملات B2B المحلية الخاضعة كفواتير إلكترونية، مع بقاء الاستثناءات القانونية.
إذن حد 800,000 يورو يؤجل فقط بدء واجب الإصدار في 2027، وليس حدًا عامًا يعفي من القدرة على الاستلام في 2025 أو 2026.
3. ما الاستثناءات المهمة للشركات الصغيرة؟
لا يلزم إصدار كل فاتورة كفاتورة إلكترونية. ويمكن استخدام فاتورة أخرى خصوصًا في الحالات التالية:
- التوريد أو الخدمة لمستهلك خاص،
- الفاتورة الصغيرة حتى 250 يورو إجماليًا،
- تذاكر السفر التي تُعد فاتورة،
- كثير من المعاملات المعفاة وفق المادة 4 الأرقام 8 إلى 29 UStG،
- الخدمات التي يقدمها Kleinunternehmer وفق المادة 19 UStG.
استثناء Kleinunternehmer عند الإصدار منصوص عليه في المادة 34a UStDV. لكن يجب عليه مع ذلك أن يكون قادرًا على استلام الفواتير الإلكترونية منذ 2025. وإذا انتقل إلى النظام الضريبي العادي، فقد ينطبق عليه واجب الإصدار.
4. ما الفاتورة الإلكترونية وما الذي لا يُعد كذلك؟
وفق المادة 14 UStG، الفاتورة الإلكترونية ملف بصيغة إلكترونية مهيكلة تتيح المعالجة الإلكترونية. ومنذ 2025 لا يُعد ملف PDF عادي أو مسح ضوئي أو صورة فاتورة إلكترونية بالمعنى القانوني، بل “فاتورة أخرى”.
من الصيغ الشائعة المقبولة:
- XRechnung: ملف XML مهيكل بلا صورة PDF مدمجة،
- ZUGFeRD: ملف PDF مقروء يتضمن بيانات XML مهيكلة؛ وتفي الملفات المناسبة ابتداءً من الإصدار 2.0.1 بالشروط، باستثناء ملفي MINIMUM وBASIC-WL،
- صيغ أخرى متفق عليها إذا أمكن استخراج بيانات الفاتورة الضريبية منها بصورة صحيحة وكاملة.
التحقق التقني ليس دائمًا شرطًا للاعتراف الضريبي، لكنه يساعد في كشف أخطاء الصيغة والمحتوى قبل الإرسال.
5. نظّم الاستلام الموثوق الآن
يكفي من حيث المبدأ صندوق بريد إلكتروني لإتاحة الاستلام قانونًا. وعمليًا ينبغي أيضًا:
- تخصيص عنوان ثابت مثل
rechnung@unternehmen.de. - إبلاغ المورّدين ومراقبة مجلدات البريد المزعج والحجر.
- تحديد المسؤول عن فحص ملفات XML واعتمادها وتسجيلها.
- اختبار XRechnung وZUGFeRD بعارض مناسب؛ توفر الإدارة الضريبية عارض ELSTER.
- حفظ الملف الأصلي المستلم وربطه بالطلب والاعتماد والدفع.
لا يفرض القانون مسار إرسال واحدًا لمعاملات B2B. يمكن استخدام البريد الإلكتروني أو الواجهة أو البوابة أو مسار متفق عليه. ولا يوجد واجب عام للحصول على تأكيد استلام رسمي لكل فاتورة إلكترونية.
6. حضّر الإصدار والبيانات الأساسية
حتى إذا استخدمت شركتك المهلة في 2026، نفّذ تجربة. تأكد من أن البرنامج ينشئ XRechnung أو ملف ZUGFeRD مناسبًا، وأن كل البيانات الإلزامية موجودة في الجزء المهيكل. تشمل هذه البيانات بحسب الحالة الأسماء والعناوين، الرقم الضريبي أو رقم ضريبة القيمة المضافة، تاريخ الإصدار، رقم فاتورة فريدًا، نوع الخدمة وتاريخها، المبالغ الصافية، نسبة الضريبة ومبلغها أو الإشارة إلى الإعفاء.
سجّل أيضًا قنوات الاستلام المفضلة لعملائك التجاريين. لا تكون Leitweg-ID مطلوبة عادةً في B2B العادي؛ فهي مهمة أساسًا للجهات العامة. اختبر التبادل مع العملاء المهمين قبل حلول الموعد.
7. احتفظ بالفاتورة ثماني سنوات
يجب حفظ الفواتير ثماني سنوات وفق المادة 14b UStG. تبدأ المدة بنهاية السنة الميلادية التي صدرت فيها الفاتورة.
يجب أن يبقى الجزء المهيكل من الفاتورة الإلكترونية على الأقل سليمًا بصورته الأصلية. لذلك لا يكفي حفظ XRechnung كصورة شاشة أو PDF مطبوع. وفي ZUGFeRD تكون البيانات المهيكلة المدمجة هي الأساس؛ وإذا اختلف XML عن الجزء المرئي، فالجزء المهيكل هو المرجح عمومًا. وينبغي تنظيم الوصول والتغييرات وخطوات المعالجة بطريقة قابلة للتتبع.
8. افحص القطاع العام والمعاملات الدولية منفصلين
واجب B2B الضريبي لا يحل محل قواعد فواتير الجهات العامة. قد تطلب الجهات الاتحادية أو جهات الولايات والبلديات بوابة أو Leitweg-ID أو حدودًا وقواعد خاصة. راجع مستندات التكليف ومعلومات E-Rechnung Bund.
لا تفترض تطبيق القاعدة المحلية نفسها تلقائيًا على المعاملات الدولية. فقد تسري قواعد ضريبة مختلفة وبيانات إلزامية خاصة ومتطلبات دول أخرى. افحص هذه الحالات منفردة واطلب استشارة ضريبية عند الحاجة.
9. خطة عملية لمدة 30 يومًا
- الأسبوع الأول: حدّد هل تخضع للضريبة العادية أم لنظام Kleinunternehmer، وما معاملات B2B والمهلة التي تخصك.
- الأسبوع الثاني: أنشئ صندوق الاستلام والمسؤوليات والعارض وحفظ الملف الأصلي بلا تغيير.
- الأسبوع الثالث: صحح بيانات الشركة والعملاء وأنشئ ملف اختبار XRechnung وآخر ZUGFeRD.
- الأسبوع الرابع: تحقّق من الملفات، ونسّق مع المحاسب أو المستشار الضريبي، واختبر التبادل مع مورّد وعميل.
دوّن بإيجاز كيف تُستلم الفواتير وتُفحص وتُصحح وتُعتمد وتُدفع وتُؤرشف، حتى لا تبقى العملية معروفة لشخص واحد فقط.
10. تجنّب الأخطاء الشائعة
- “نحن شركة صغيرة فلا يخصنا الأمر.” الشركة الصغيرة ليست بالضرورة Kleinunternehmer وفق المادة 19 UStG.
- “ملف PDF لدينا فاتورة إلكترونية.” من دون بيانات مهيكلة قابلة للقراءة الآلية يبقى فاتورة أخرى.
- “يمكننا الانتظار حتى 2028.” الاستلام مطلوب منذ 2025، وقد يبدأ الإصدار لبعض الشركات في 2027.
- “يكفي حفظ PDF المرئي.” يجب حفظ الجزء الأصلي المهيكل.
- “XRechnung للجهات الحكومية فقط.” يمكن استعمالها في B2B أيضًا، بينما تضيف B2G متطلبات أخرى.
- “البرنامج يجعل كل فاتورة صحيحة تلقائيًا.” فحص الصيغة لا يعوض صحة بيانات الشركة والخدمة والضريبة.
تدعم Motorica إنشاء XRechnung وZUGFeRD وتنظيم بيانات الفواتير وحفظها. لكن تصنيف المعاملة الفعلية يبقى مسؤولية الشركة ومستشارها الضريبي عند الحاجة.
المصادر والتنبيه المهني
المصادر الأساسية هي أسئلة وزارة المالية الاتحادية، تحديث مارس 2026، وخطاب BMF بتاريخ 15 أكتوبر 2025، والمادة 14 UStG، والمادة 14b UStG، والمادة 27 UStG، والمادة 34a UStDV.
الحالة في 14.09.2026. يقدم هذا المقال معلومات عامة عن القواعد الألمانية ولا يمثل استشارة ضريبية أو قانونية. راجع حالتك وأي تعديل لاحق مع مختص مؤهل أو الجهة المختصة.