الفرق باختصار
عرض سعر يحدد العمل المقترح والسعر والشروط. أما الفاتورة فتحاسب على توريد سلعة أو أداء خدمة. ينشأ العقد عادةً من تعبيرين متطابقين عن الإرادة، مثل العرض وقبوله؛ ولا تُعد الفاتورة نفسها عقداً.
ما الغرض منه؟
- عرض السعر: يقترح العمل وشروطه.
- الفاتورة: تحاسب على توريد سلعة أو أداء خدمة.
متى يُستخدم؟
- عرض السعر: عادةً قبل إبرام العقد.
- الفاتورة: غالباً بعد أداء الخدمة؛ ويمكن إصدار فاتورة لدفعة مقدمة أو مرحلية.
هل هو مطلوب دائماً؟
- عرض السعر: لا. يمكن إبرام عقد من دون عرض سعر مكتوب.
- الفاتورة: يوجبها القانون في حالات معينة، ولا سيما في بعض المعاملات الخاضعة للضريبة بين الشركات.
ما أثره القانوني؟
- عرض السعر: قد يؤدي قبول عرض محدد وملزم إلى إبرام عقد.
- الفاتورة: توثّق المحاسبة ولا تحل محل العرض أو قبوله.
متى يصبح عرض السعر ملزماً؟
وفق المادة 145 من القانون المدني الألماني BGB، يلزم العرض المحدد صاحبه من حيث المبدأ ما لم يستبعد الالتزام به. وقد يؤدي القبول في المهلة المناسبة إلى قيام العقد (المادتان 147 و148). إذا غيّر العميل السعر أو نطاق العمل تغييراً جوهرياً، فهذا عرض جديد يحتاج إلى قبول منك (المادة 150/2). والتقدير التقريبي للسعر ليس بالضرورة عرضاً ملزماً.
اذكر نطاق العمل والكميات والسعر ومعاملة ضريبة القيمة المضافة وموعد التنفيذ ومهلة القبول إن وجدت. احتفظ بإثبات القبول وأي تعديل لاحق. ويمكن أن ينشأ الاتفاق بالبريد الإلكتروني أو شفهياً أيضاً.
وظيفة الفاتورة وموعد إصدارها
تعرّف المادة 14/1 من قانون ضريبة القيمة المضافة UStG الفاتورة بحسب وظيفتها: مستند يحاسب على سلعة أو خدمة مهما كانت تسميته. وهي لا تحل محل القبول ولا تثبت وحدها أن العميل وافق على كل مبلغ. ولا يلزم وجود عرض سعر مكتوب قبل كل فاتورة.
تُصدر الفاتورة غالباً بعد الخدمة. ويمكن إصدارها مبكراً لدفعة مقدمة أو مرحلية متفق عليها. وفي بعض الخدمات الخاضعة للضريبة المقدمة إلى شركة أخرى، يجب عادةً إصدار الفاتورة خلال ستة أشهر من الأداء (UStG § 14/2).
بيانات الفاتورة الإلزامية
تتطلب الفاتورة العادية وفق UStG § 14/4 أسماء الطرفين وعنوانيهما؛ الرقم الضريبي أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة للمُصدر؛ تاريخ الإصدار؛ رقماً متسلسلاً فريداً؛ وصف السلعة وكميتها أو نوع الخدمة ونطاقها؛ تاريخ التوريد أو الأداء؛ المقابل؛ ومعدل الضريبة ومبلغها أو سبب الإعفاء. يجب توضيح الخصومات المتفق عليها. توجد قواعد مبسطة للفواتير حتى 250 يورو ولفواتير المنشآت الصغيرة (UStDV §§ 33 و34a). رقم عرض السعر مفيد للربط، لكنه ليس بياناً إلزامياً عاماً.
الفاتورة الإلكترونية في ألمانيا عام 2026
تنص القواعد الألمانية على فاتورة إلكترونية منظّمة لكثير من المعاملات بين الشركات المقيمة في ألمانيا. ملف PDF العادي ليس فاتورة إلكترونية بهذا المعنى. منذ 2025 يجب أن تستطيع الشركات المحلية استقبال الفواتير الإلكترونية. أما الإصدار فتسري عليه فترات انتقالية: يمكن استخدام فاتورة أخرى حتى نهاية 2026؛ ويستمر ذلك عموماً حتى نهاية 2027 إذا لم يتجاوز رقم أعمال المُصدر في السنة السابقة 800,000 يورو. الورق مسموح خلال الانتقال، بينما تتطلب صيغة إلكترونية بسيطة مثل PDF موافقة المستلم. تُراجع الاستثناءات، ومنها فواتير المنشآت الصغيرة، على حدة. ولا تفرض هذه القواعد صيغة إلكترونية على عرض السعر.
المنشآت الصغيرة وحفظ الفواتير
في نظام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للمنشآت الصغيرة (Kleinunternehmerregelung) وفق UStG § 19، لا تُظهر الضريبة منفصلة للمعاملات المشمولة. وتشترط UStDV § 34a بيان الإعفاء وتجيز إصدار فاتورة عادية غير منظّمة. قد تخضع المعاملات العابرة للحدود لبيانات وقواعد ضريبية إضافية.
تُحفظ نسخ الفواتير الصادرة والفواتير المستلمة عموماً ثماني سنوات وفق UStG § 14b، بدءاً من نهاية سنة الإصدار. قد تؤثر التزامات أخرى أو إجراءات جارية. احتفظ أيضاً بعرض السعر والقبول والتعديلات دليلاً على الشروط.
خطوات عملية
- اكتب في عرض السعر العمل والثمن والمعاملة الضريبية والشروط بوضوح.
- وثّق قبول العميل أو التغييرات المقترحة.
- سجّل العمل المنفذ والإضافات المتفق عليها.
- أصدر الفاتورة عن العمل الفعلي أو الدفعة المتفق عليها، وراجع البيانات والصيغة.
- اربط العرض والاتفاق والفاتورة والدفع بملف واحد.
مثال: تعرض إصلاحاً مقابل 500 يورو إضافة إلى الضريبة المطبقة. يقبل العميل ثم يوافق كتابةً على عمل إضافي مقابل 80 يورو. يجوز إدراج الإضافة في الفاتورة مع توثيق التغيير؛ الفاتورة نفسها ليست عقد العمل الإضافي.
أسئلة وأخطاء شائعة
هل يمكن إصدار فاتورة بلا عرض سعر؟ نعم. العرض المكتوب ليس شرطاً عاماً، لكن يجب وجود معاملة متفق عليها وفاتورة صحيحة.
هل الفاتورة الموقعة تأكيد طلب؟ يتوقف ذلك على مضمون الإقرار والظروف؛ ولا تثبت الفاتورة وحدها الموافقة على كل سعر.
هل يجب بيان الضريبة في كل عرض؟ لا تسري على العرض قائمة بيانات الفاتورة، لكن يجب أن يكون السعر والتعامل الضريبي واضحين؛ وقد تنطبق قواعد إظهار الأسعار للمستهلكين.
من الأخطاء الشائعة اعتبار التقدير عرضاً ملزماً، وفوترة إضافات غير مقبولة، واعتبار PDF فاتورة إلكترونية منظّمة، والإصرار على رقم ضريبة القيمة المضافة رغم إمكان الاكتفاء بالرقم الضريبي في حالات كثيرة.
المصادر الرسمية وتاريخ المراجعة
تاريخ المراجعة: 17 سبتمبر 2026. معلومات عامة عن القانون الألماني؛ الحالات الفردية تحتاج إلى فحص مستقل.