Предварительная декларация по НДС в Германии (Umsatzsteuer-Voranmeldung, UStVA) — это декларация с самостоятельным расчётом. За месяц или квартал бизнес определяет НДС к уплате налоговой службе либо превышение входного НДС. Важны правильный период, момент возникновения налога, право на вычет и особые операции.
Руководство описывает немецкое право по состоянию на 23 сентября 2026 года и не является индивидуальной налоговой консультацией.
Главное
- UStVA обычно подаётся электронно с аутентификацией через ELSTER или совместимое ПО.
- Декларация и платёж, как правило, нужны к 10-му числу после периода; выходной или праздник переносит срок на следующий рабочий день.
- Базовый период — квартал. Налог прошлого года свыше 9 000 евро означает месяц; при сумме не более 2 000 евро налоговая может освободить от авансовых деклараций.
- В 2026 году действует временное правило для новых предприятий: решающим является ожидаемый годовой налог, поэтому месяц назначается не автоматически.
- Dauerfristverlängerung сдвигает подачу и платёж на месяц. Месячные плательщики обычно вносят специальный аванс 1/11.
- Электронный счёт не является условием подачи UStVA.
Что такое UStVA и кто её подаёт?
UStVA сопоставляет исходящий НДС с входным НДС, подлежащим вычету, за часть года. Результат — платёж или переплата. При наличии обязанности годовая декларация по НДС отдельно сводит календарный год.
Предприятия на обычном режиме подают декларацию, если налоговая явно не освободила их. При отсутствии операций нужна нулевая декларация. Для продаж по немецкому режиму освобождения малых предприятий от НДС (Kleinunternehmerregelung) согласно §19 UStG обычные обязанности §18 абз. 1–4 преимущественно не действуют. Однако обязанность возможна при НДС получателя по reverse charge или по требованию налоговой. Трансграничные и частично личные операции следует проверить с налоговым консультантом.
Месяц, квартал или освобождение?
Решающим является налог прошлого года после входного НДС, а не оборот или прибыль:
| Налог прошлого года | Период |
|---|---|
| более 9 000 евро | месяц |
| более 2 000 до 9 000 евро | квартал |
| не более 2 000 евро | налоговая может освободить |
Если прошлогоднее превышение входного НДС больше 9 000 евро, можно выбрать месячную подачу. Для старта в 2026 году берут ожидаемый годовой налог; деятельность только часть 2025 года пересчитывают на год. Следуйте периоду в уведомлении налоговой или ELSTER.
Сроки и Dauerfristverlängerung
Январь подаётся и оплачивается до 10 февраля, первый квартал — до 10 апреля. Нерабочая дата переносится на следующий рабочий день. Одобренное продление сдвигает оба срока на месяц. Месячные плательщики обычно декларируют и платят Sondervorauszahlung в размере 1/11 авансов прошлого года, которая засчитывается в последнем периоде. Квартальные плательщики её не вносят. Трёхдневная платёжная льгота не продлевает срок подачи или дату уплаты.
Расчёт
исходящий НДС − входной НДС к вычету + другой НДС к уплате − корректировки = платёж или переплата
Пример: НДС в счетах продаж — 3 800 евро, допустимый входной НДС в счетах бизнеса — 1 140 евро. Без особых позиций к уплате 2 660 евро. При методе начисления налог обычно возникает при выполнении поставки, при разрешённом кассовом методе — при получении оплаты. Авансы, кредит-ноты, безнадёжные долги, личное использование, приобретения внутри ЕС и reverse charge учитываются отдельно. Для вычета нужны деловая цель и законное подтверждение, обычно корректный счёт.
Данные и порядок работы
Нужны счета продаж, отмены и исправления; счета покупок; даты поставки и оплаты; авансы; личное использование; операции ЕС и третьих стран; reverse charge; прежние декларации; налоговый номер и действующая авторизация ELSTER. Электронный счёт может упростить обработку, но для UStVA не обязателен. Обычный PDF с 2025 года не считается законным электронным счётом. В 2026 году ещё действуют переходные правила выставления, но немецкие предприятия должны принимать электронные счета с 2025 года.
Для целей НДС счета по общему правилу хранят восемь лет. Для других бухгалтерских и деловых документов могут действовать иные сроки.
- Подтвердите период и срок.
- Отнесите каждый документ, отмену и исправление к верному периоду.
- Проверьте ставку, освобождение, место поставки, reverse charge и налоговый момент.
- Сверьте исходящий, входной НДС и ранее заявленные суммы.
- Рассчитайте декларацию, включая ноль, переплату и особые позиции.
- Объясните существенные отклонения от прошлого периода.
- Проверьте, отправьте с аутентификацией и сохраните протокол.
- Организуйте платёж или обеспечьте средства на счёте SEPA.
Особые случаи, исправления и просрочка
Reverse charge и операции ЕС требуют отдельных полей и иногда сводного отчёта. Скидка или отмена корректируется в периоде изменения. При начислении неоплаченный счёт сначала не отменяет налог; реальная безнадёжность может позволить корректировку по §17 UStG.
Если ошибка или пропуск могут занизить налог, без промедления подайте полную исправленную UStVA, а не одну разницу; каждый период исправляется отдельно. Возможны штраф за позднюю подачу, оценка базы и пеня. Пеня обычно равна 1% за каждый начавшийся месяц от задолженности, округлённой вниз до кратного 50 евро.
UStVA с Motorica
Motorica упорядочивает счета, документы и платежи для подготовки налоговых данных. По внесённым операциям она может рассчитать UStVA, технически проверить через ERIC и после явного подтверждения отправить через ELSTER. Налоговые коды, особые случаи и полнота требуют профессиональной проверки; Motorica не заменяет налоговую консультацию.
Чек-лист перед отправкой
- Выбран правильный месяц или квартал.
- Проверены срок и продление.
- Учтены все счета, отмены и исправления.
- Входной НДС вычтен только при праве и доказательстве.
- Верно применён метод начисления или кассовый метод.
- Проверены reverse charge и международные операции.
- Осознанно проверена нулевая декларация или переплата.
- Объяснены отличия от прошлого периода.
- В проверке ELSTER нет нерешённых ошибок.
- Протокол сохранён, платёж организован.
Частые вопросы
Нужно ли подавать без продаж?
Да, пока действует обязанность. Подайте нулевую декларацию, если налоговая не освободила.
Подаёт ли малое предприятие UStVA?
Обычно нет по продажам §19. Reverse charge, особая операция или требование налоговой могут создать обязанность.
Обязателен ли электронный счёт?
Не для UStVA. Нужны верные налоговые данные и доказательства; правила электронных счетов отдельны.
Можно исправить отправленную декларацию?
Да. Отправьте полную правильную декларацию за тот же период.
Вывод
Надёжная UStVA начинается с полных записей, верного налогового момента и проверки исключений. Правило для старта в 2026 году и разделение UStVA, электронных счетов и годовой декларации предотвращают частые ошибки.
Источники и дата
Обновлено 23 сентября 2026 года. Основные источники: §18 UStG, §§13 и 15–20 UStG, §§46–48 UStDV, официальные указания UStVA 2026, §§108, 152, 153, 162 и 240 AO, §14b UStG, FAQ BMF об электронных счетах и ELSTER.
Статья содержит общую информацию и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией.