Prethodna prijava PDV-a u Njemačkoj: vodič za samozaposlene

Prethodna prijava PDV-a u Njemačkoj (Umsatzsteuer-Voranmeldung, UStVA) prijava je sa samostalnim obračunom. Za svaki mjesec ili tromjesečje poduzeće izračunava PDV za uplatu poreznoj upravi ili višak pretporeza. Važni su točno razdoblje, trenutak nastanka poreza, pravo na odbitak i posebne transakcije.

Vodič opisuje njemačko pravo na dan 23. rujna 2026. i nije individualni porezni savjet.

Najvažnije ukratko

• UStVA se u pravilu predaje elektronički i autentificirano preko ELSTER-a ili kompatibilnog softvera.
• Prijava i uplata u pravilu dospijevaju desetog dana nakon razdoblja; vikend ili blagdan pomiče rok na sljedeći radni dan.
• Osnovno razdoblje je tromjesečje. Više od 9.000 eura poreza prethodne godine znači mjesečnu prijavu; do 2.000 eura porezna uprava može osloboditi od prethodnih prijava.
• U 2026. vrijedi privremeno pravilo za nova poduzeća: odlučuje očekivani godišnji porez, pa mjesečna prijava nije uvijek automatska.
• Dauerfristverlängerung pomiče prijavu i uplatu za mjesec dana. Mjesečni obveznici obično plaćaju poseban predujam od 1/11.
• E-račun nije preduvjet za UStVA.

Što je UStVA i tko je predaje?

UStVA uspoređuje izlazni PDV s odbitnim pretporezom za dio godine. Rezultat je uplata ili višak. Ako postoji obveza, godišnja prijava PDV-a ostaje zasebno konačno poravnanje kalendarske godine.

Poduzeća u redovnom sustavu prijavljuju dok ih porezna uprava izričito ne oslobodi. Bez transakcija potrebna je nulta prijava. Za prodaju u njemačkom režimu oslobođenja malih poduzetnika od PDV-a (Kleinunternehmerregelung) prema §19 UStG redovne obveze iz §18 st. 1–4 uglavnom se ne primjenjuju. Iznimka može biti PDV koji mali poduzetnik duguje kao primatelj po reverse chargeu ili zahtjev porezne uprave. Prekogranične i djelomično privatne transakcije treba provjeriti s poreznim savjetnikom.

Mjesečno, tromjesečno ili oslobođenje?

Odlučuje porez prethodne godine nakon pretporeza, a ne promet ili dobit:

| Porez prethodne godine | Razdoblje |
|---|---|
| više od 9.000 eura | mjesec |
| više od 2.000 do 9.000 eura | tromjesečje |
| najviše 2.000 eura | porezna uprava može osloboditi |

Višak pretporeza prethodne godine veći od 9.000 eura omogućuje izbor mjesečne prijave. Za početak u 2026. odlučuje očekivani godišnji porez; ako je poslovanje obuhvaćalo samo dio 2025., iznos se preračunava na godinu. Slijedite razdoblje iz obavijesti porezne uprave ili ELSTER-a.

Rokovi i Dauerfristverlängerung

Siječanj se prijavljuje i plaća do 10. veljače, prvo tromjesečje do 10. travnja. Neradni dan pomiče rok na sljedeći radni dan. Odobreno produljenje pomiče oba roka za mjesec. Mjesečni obveznici obično prijavljuju i plaćaju Sondervorauszahlung od 1/11 predujmova prethodne godine, koja se uračunava u zadnjem razdoblju. Tromjesečni je ne plaćaju. Trodnevna tolerancija za plaćanje ne produljuje rok prijave ni dospijeće.

Izračun

izlazni PDV − odbitni pretporez + ostali dugovani PDV − ispravci = uplata ili višak

Primjer: prodajni računi sadrže 3.800 eura PDV-a, a prihvatljivi poslovni računi 1.140 eura pretporeza. Bez posebnih stavki plaća se 2.660 eura. Kod obračunskog načela porez uglavnom nastaje izvršenjem isporuke, a kod odobrenog načela naplate primitkom uplate. Predujmovi, odobrenja, nenaplativa potraživanja, privatna uporaba, stjecanja unutar EU-a i reverse charge obrađuju se odvojeno. Odbitak zahtijeva poslovnu svrhu i zakonski dokaz, najčešće valjan račun.

Podaci i postupak

Potrebni su prodajni računi, storniranja i ispravci; ulazni računi; datumi isporuke i plaćanja; predujmovi; privatna uporaba; transakcije u EU-u i izvan njega; reverse charge; prethodne prijave; porezni broj i aktivna ELSTER autorizacija. E-račun može olakšati obradu, ali nije obvezan za UStVA. Običan PDF od 2025. nije zakonski e-račun. U 2026. još traju prijelazna pravila izdavanja, dok njemačka poduzeća moraju moći primati e-račune od 2025.

Za potrebe PDV-a račun se u pravilu čuva osam godina. Za druge računovodstvene i poslovne dokumente mogu vrijediti drukčiji rokovi.

1. Potvrdite razdoblje i rok.
2. Evidentirajte svaki dokument, storniranje i ispravak u točnom razdoblju.
3. Provjerite stopu, oslobođenje, mjesto isporuke, reverse charge i trenutak poreza.
4. Uskladite izlazni PDV, pretporez i ranije prijavljene iznose.
5. Izračunajte nultu prijavu, višak i posebne stavke.
6. Objasnite bitne razlike prema prethodnom razdoblju.
7. Validirajte, autentificirano pošaljite i spremite protokol.
8. Pripremite uplatu ili sredstva na SEPA računu.

Posebni slučajevi, ispravak i kašnjenje

Reverse charge i EU transakcije imaju posebna polja i mogu zahtijevati zbirnu prijavu. Popust ili storniranje ispravlja se u razdoblju promjene. Kod obračunskog načela neplaćeni račun isprva ne uklanja porez; stvarna nenaplativost može dopustiti ispravak prema §17 UStG.

Ako pogreška ili propust mogu umanjiti porez, bez odgode pošaljite cjelovitu ispravljenu UStVA-u, ne samo razliku, zasebno za svako razdoblje. Mogući su dodatak za zakašnjelu prijavu, procjena osnovice i zatezni dodatak. Potonji u pravilu iznosi 1% za svaki započeti mjesec na dug zaokružen naniže na višekratnik 50 eura.

UStVA uz Motorica

Motorica organizira račune, dokumente i plaćanja za pripremu poreznih podataka. Iz održavanih transakcija može izračunati UStVA-u, tehnički je validirati preko ERIC-a i nakon izričitog odobrenja poslati putem ELSTER-a. Porezne šifre, posebni slučajevi i potpunost i dalje zahtijevaju stručnu kontrolu; Motorica ne zamjenjuje porezni savjet.

Kontrolni popis

• Odabran je točan mjesec ili tromjesečje.
• Provjereni su rok i produljenje.
• Evidentirani su svi računi, storna i ispravci.
• Pretporez je odbijen samo uz pravo i dokaz.
• Točno je primijenjeno obračunsko načelo ili načelo naplate.
• Provjereni su reverse charge i inozemne transakcije.
• Svjesno je provjerena nulta prijava ili višak.
• Objašnjene su razlike prema prethodnom razdoblju.
• ELSTER validacija nema neriješenih pogrešaka.
• Protokol je spremljen i plaćanje pripremljeno.

Česta pitanja

Predajem li bez prodaje?

Da, dok obveza traje. Predajte nultu prijavu ako vas porezna uprava nije oslobodila.

Predaje li mali poduzetnik UStVA-u?

Obično ne za prodaju iz §19. Reverse charge, posebna transakcija ili zahtjev porezne uprave mogu stvoriti obvezu.

Je li e-račun obvezan?

Ne za UStVA-u. Potrebni su točni porezni podaci i dokazi; pravila e-računa su odvojena.

Mogu li ispraviti poslanu prijavu?

Da. Pošaljite cjelovitu točnu prijavu za isto razdoblje.

Zaključak

Pouzdana UStVA počinje potpunim evidencijama, točnim poreznim trenutkom i provjerom iznimaka. Pravilo početka iz 2026. i razdvajanje UStVA-e, e-računa i godišnje prijave sprječavaju česte pogreške.

Isprobajte Motorica

Izvori i datum

Ažurirano 23. rujna 2026. Glavni izvori: §18 UStG, §§13 i 15–20 UStG, §§46–48 UStDV, službene upute UStVA 2026, §§108, 152, 153, 162 i 240 AO, §14b UStG, BMF FAQ o e-računu i ELSTER.

Članak pruža opće informacije i nije individualni porezni ili pravni savjet.