Declarația preliminară de TVA (UStVA) din Germania este o declarație cu autoimpunere. Pentru fiecare lună sau trimestru, firma calculează TVA de plată către administrația fiscală ori excedentul de TVA deductibilă. Contează perioada corectă, momentul exigibilității, dreptul de deducere și operațiunile speciale.
Ghidul prezintă dreptul german la 23 septembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală individuală.
Esențialul
- UStVA se depune de regulă electronic, cu autentificare prin ELSTER sau software compatibil.
- Declarația și plata sunt, în general, scadente în ziua a zecea după perioadă; weekendul sau sărbătoarea mută termenul în următoarea zi lucrătoare.
- Perioada standard este trimestrul. Peste 9.000 EUR TVA în anul anterior înseamnă depunere lunară; la cel mult 2.000 EUR, fiscul poate acorda scutire de declarații preliminare.
- În 2026 se aplică o regulă temporară firmelor noi: decide TVA anuală estimată, deci depunerea lunară nu este automată.
- Dauerfristverlängerung amână depunerea și plata cu o lună. Contribuabilii lunari achită de regulă un avans special de 1/11.
- Factura electronică nu este o condiție pentru UStVA.
Ce este UStVA și cine o depune?
UStVA compară TVA colectată cu TVA deductibilă pentru o parte din an. Rezultă o sumă de plată sau un excedent. Dacă există obligație, declarația anuală de TVA rămâne regularizarea separată a anului calendaristic.
Firmele în regimul normal depun declarații dacă fiscul nu le-a scutit expres. Fără operațiuni se depune o declarație zero. Pentru vânzările din regimul german de scutire de TVA pentru întreprinderi mici (Kleinunternehmerregelung), §19 UStG, obligațiile normale din §18 alin. 1–4 nu se aplică de regulă. Pot exista excepții pentru TVA datorată de beneficiar prin taxare inversă ori la solicitarea fiscului. Operațiunile transfrontaliere sau parțial private trebuie verificate cu un consultant fiscal.
Lunar, trimestrial sau scutit?
Decide TVA din anul anterior după deduceri, nu cifra de afaceri sau profitul:
| TVA în anul anterior | Perioada |
|---|---|
| peste 9.000 EUR | lună |
| peste 2.000 până la 9.000 EUR | trimestru |
| cel mult 2.000 EUR | fiscul poate acorda scutire |
Un excedent de TVA deductibilă din anul anterior peste 9.000 EUR permite alegerea lunii. Pentru o firmă începută în 2026 contează TVA anuală estimată; dacă activitatea a acoperit doar o parte din 2025, suma se anualizează. Urmați perioada comunicată de fisc sau afișată în ELSTER.
Termene și Dauerfristverlängerung
Ianuarie se declară și se plătește până la 10 februarie, primul trimestru până la 10 aprilie. O zi nelucrătoare mută termenul la următoarea zi lucrătoare. Prelungirea aprobată amână ambele termene cu o lună. Contribuabilii lunari declară și plătesc de obicei Sondervorauszahlung de 1/11 din avansurile anului anterior, creditată în ultima perioadă. Cei trimestriali nu o plătesc. Toleranța de trei zile la plată nu prelungește termenul de declarare ori scadența.
Calculul
TVA colectată − TVA deductibilă + altă TVA datorată − ajustări = plată sau excedent
Exemplu: facturile de vânzare includ 3.800 EUR TVA, iar facturile eligibile ale firmei 1.140 EUR TVA deductibilă. Fără poziții speciale, plata este 2.660 EUR. În sistemul pe factură, TVA apare în general la efectuarea livrării; în sistemul la încasare aprobat, la primirea plății. Avansurile, notele de credit, creanțele nerecuperabile, uzul privat, achizițiile intracomunitare și taxarea inversă se tratează separat. Deducerea cere scop profesional și dovadă legală, de regulă o factură valabilă.
Date și pași
Sunt necesare facturile de vânzare, anulările și corecțiile; facturile de cumpărare; datele livrării și plății; avansurile; uzul privat; operațiunile UE și extra-UE; taxarea inversă; declarațiile anterioare; codul fiscal și autorizarea ELSTER. Factura electronică poate simplifica procesarea, dar nu este obligatorie pentru UStVA. Un PDF simplu nu mai este e-factură legală din 2025. În 2026 continuă tranziția pentru emitere, însă firmele germane trebuie să poată primi e-facturi din 2025.
Pentru TVA, o factură se păstrează în principiu opt ani. Alte documente contabile și comerciale pot avea termene diferite.
- Confirmați perioada și termenul.
- Înregistrați fiecare document, anulare și corecție în perioada corectă.
- Verificați cota, scutirea, locul prestării, taxarea inversă și exigibilitatea.
- Reconciliați TVA colectată, deductibilă și sumele declarate anterior.
- Calculați declarația, inclusiv zero, excedentul și pozițiile speciale.
- Explicați variațiile importante față de perioada anterioară.
- Validați, transmiteți autentificat și păstrați protocolul.
- Pregătiți plata sau fondurile în contul SEPA.
Situații speciale, corectare și întârziere
Taxarea inversă și operațiunile UE au câmpuri separate și pot cere declarație recapitulativă. Reducerea sau anularea se ajustează în perioada modificării. În sistemul pe factură, neplata nu elimină imediat TVA; nerecuperabilitatea reală poate permite corecția conform §17 UStG.
Dacă o eroare sau omisiune poate diminua taxa, transmiteți fără întârziere o UStVA corectată completă, nu doar diferența, separat pentru fiecare perioadă. Fiscul poate aplica penalitate pentru depunere târzie, poate estima baza și percepe majorări. Acestea sunt în general 1% pentru fiecare lună începută din datoria rotunjită în jos la un multiplu de 50 EUR.
UStVA cu Motorica
Motorica organizează facturile, documentele și plățile pentru pregătirea datelor fiscale. Din tranzacțiile întreținute poate calcula UStVA, valida tehnic prin ERIC și transmite prin ELSTER după aprobarea explicită. Codurile fiscale, situațiile speciale și caracterul complet necesită control profesional; Motorica nu înlocuiește consultanța fiscală.
Listă de verificare
- Este selectată luna sau trimestrul corect.
- Termenul și prelungirea sunt verificate.
- Toate facturile, anulările și corecțiile sunt înregistrate.
- TVA este dedusă numai cu drept și dovadă.
- Sistemul pe factură sau la încasare este aplicat corect.
- Taxarea inversă și operațiunile externe sunt revizuite.
- Declarația zero sau excedentul sunt verificate conștient.
- Diferențele față de perioada anterioară sunt explicate.
- Validarea ELSTER nu are erori nerezolvate.
- Protocolul este salvat și plata pregătită.
Întrebări frecvente
Depun dacă nu am vânzări?
Da, cât timp obligația continuă. Depuneți zero dacă fiscul nu v-a scutit.
O întreprindere mică depune UStVA?
De regulă nu pentru vânzările §19. Taxarea inversă, o operațiune specială sau cererea fiscului pot crea obligația.
Este obligatorie e-factura?
Nu pentru UStVA. Sunt necesare date și dovezi corecte; regulile e-facturii sunt separate.
Pot corecta o declarație transmisă?
Da. Transmiteți declarația completă și corectă pentru aceeași perioadă.
Concluzie
O UStVA sigură pornește de la evidențe complete, exigibilitatea corectă și verificarea excepțiilor. Regula de început din 2026 și separarea dintre UStVA, e-factură și declarația anuală previn erori frecvente.
Surse și dată
Actualizat la 23 septembrie 2026. Surse principale: §18 UStG, §§13 și 15–20 UStG, §§46–48 UStDV, instrucțiunile oficiale UStVA 2026, §§108, 152, 153, 162 și 240 AO, §14b UStG, FAQ BMF despre e-factură și ELSTER.
Articolul oferă informații generale și nu este consultanță fiscală sau juridică individuală.