Счёт за операцию в Германии должен содержать сведения, необходимые именно для этой операции. К обычному счёту на сумму свыше 250 € в принципе применяется § 14 абз. 4 немецкого Закона об НДС (UStG). Особые упрощения действуют для небольших сумм и правила «немецкий режим освобождения малых предприятий от НДС (Kleinunternehmerregelung)». Этот материал посвящён законодательству Германии.
Обязательные реквизиты обычного счёта
- Полные наименования и адреса поставщика и получателя.
- Налоговый номер (Steuernummer) или идентификационный номер НДС поставщика. Личный Steuer-ID их не заменяет.
- Дата выставления и уникальный номер счёта, присвоенный в последовательной серии. Серий может быть несколько, но номер должен однозначно определять документ.
- Количество и обычное торговое наименование товаров либо характер и объём услуги. Одного слова «услуга» недостаточно.
- Дата или период поставки. Согласно § 31 абз. 4 UStDV может хватить календарного месяца; для авансового счёта иногда требуется известная дата получения платежа.
- Сумма без НДС с разбивкой по ставкам и освобождениям, а также заранее согласованные скидки, если они ещё не учтены.
- Применимая ставка и сумма НДС либо указание на соответствующее освобождение.
В отдельных случаях нужны дополнительные сведения: уведомление частного клиента о двухлетнем хранении документов по некоторым работам с недвижимостью; слово «Gutschrift» при согласованном выставлении счёта клиентом; дополнительные пометки или номера НДС по § 14a UStG при некоторых операциях в ЕС и обратном начислении налога.
Электронная почта, телефон, IBAN, срок оплаты и физическое место оказания услуги не входят в общий перечень обязательных реквизитов. Они могут быть полезны или необходимы в конкретном случае. Немецкое налоговое право не требует автоматически составлять счёт на языке клиента; перевод не должен искажать юридически важные данные.
Пример с НДС 19 %
Компания берёт 100,00 € без НДС за конкретно описанную услугу, к которой действительно применяется ставка 19 %. В счёте указаны 19,00 € НДС и 119,00 € итого. Остальные обязательные данные — адреса сторон, налоговый номер или VAT ID поставщика, номер счёта и дата услуги — также нужны. Ставка примера не распространяется на все услуги.
Счёт до 250 € с налогом
Если общая сумма не превышает 250 €, по § 33 UStDV обычно достаточно наименования и адреса поставщика, даты, количества и вида товара либо характера и объёма услуги, а также общей суммы со ставкой НДС или указанием на освобождение. Имя покупателя, налоговый номер и номер счёта обычно не нужны. Упрощение не действует, в частности, при поставках внутри ЕС, некоторых дистанционных продажах и обратном начислении налога. Кассовый чек может быть таким счётом, если содержит все необходимые сведения.
Счёт малого предпринимателя
Для операций, освобождённых по § 19 UStG, § 34a UStDV требует: наименования и адреса обеих сторон; Steuernummer, VAT ID или идентификационный номер малого предприятия; дату; конкретное описание товара или услуги; итоговую сумму и пометку об освобождении по § 19 UStG. НДС отдельно не выделяют. По § 34a номер счёта и дата оказания услуги обычно не обязательны; правило о сумме до 250 € остаётся применимым. При выставлении счёта клиентом добавляют «Gutschrift».
Электронные счета и переходные сроки
С 2025 года обычный PDF не является структурированным электронным счётом для целей немецкого НДС. Подходящими форматами могут быть XRechnung и соответствующие профили ZUGFeRD. Немецкие предприятия должны уметь получать электронные счета с 1 января 2025 года; сначала достаточно почтового ящика электронной почты.
Для внутренних B2B-операций, в принципе подпадающих под обязанность выставления электронного счёта, другие счета допустимы до 31 декабря 2026 года. Если оборот выставителя за предыдущий год не превышал 800 000 €, срок продолжается до 31 декабря 2027 года. Для обычного PDF в эти периоды нужно согласие получателя; бумажный счёт допустим. Обязанность не определяется просто суммой нынешнего счёта или одним порогом оборота. Исключения касаются счетов до 250 €, услуг малых предприятий и некоторых освобождённых операций. Для государственных заказчиков могут действовать отдельные правила B2G. Все обязательные налоговые данные электронного счёта должны присутствовать в структурированной части.
Выставление, исправление и хранение
Определите стороны, характер операции и налоговый режим. Точно опишите поставку, проверьте дату, суммы, ставку, адреса и номер. Выберите подходящий формат и способ отправки. Для некоторых B2B- и связанных с недвижимостью операций счёт обычно надо выставить в течение шести месяцев после исполнения.
Копии выставленных и полученные счета по § 14b UStG в общем случае хранят восемь лет. Срок начинается в конце года выставления и может продлеваться из-за незавершённого налогового производства. Сохраните структурированный оригинал электронного счёта. Ошибку исправляйте документом с однозначной ссылкой на исходный счёт (§ 31 абз. 5 UStDV), а не незаметной заменой отправленного файла. Не каждая опечатка требует полной отмены.
Проверка перед отправкой
- Правильно ли выбран вид счёта: обычный, до 250 €, малого предприятия или особый случай?
- Верны ли наименования, адреса, налоговый номер, дата и необходимый номер счёта?
- Понятны ли описание и время поставки?
- Совпадают ли сумма без налога, налоговый режим, НДС и итог?
- Есть ли нужные пометки об освобождении, обратном начислении или «Gutschrift»?
- Подходят ли формат, отправка и архивирование?
Частые вопросы
Обязателен ли IBAN?
Нет. Он упрощает оплату, но не относится к общим реквизитам § 14 абз. 4 UStG.
Номера счетов должны идти без пропусков?
Номер должен быть уникальным, присваиваться в последовательной серии и определять счёт. Важна прослеживаемая система; это не означает отсутствия любого пропуска в видимых числах.
Можно ли составить счёт на английском?
Немецкое законодательство об НДС обычно не требует немецкого языка. Обязательные данные должны оставаться ясными и проверяемыми; требования получателя уточняют отдельно.
Источники и область применения
Проверено 16 сентября 2026 года по § 14 UStG, § 14a, § 14b, § 31 UStDV, § 33, § 34a и FAQ Минфина Германии об электронных счетах. Это общий обзор немецкого права, а не индивидуальная налоговая или юридическая консультация. По трансграничным и особым случаям обратитесь к специалисту.