La declaración anticipada de IVA alemana (Umsatzsteuer-Voranmeldung, UStVA) es una autoliquidación. Por cada mes o trimestre, la empresa calcula el IVA que debe pagar a Hacienda o el excedente de IVA soportado. Importan el período correcto, el devengo, el derecho a deducción y las operaciones especiales.
Esta guía explica la normativa alemana a 23 de septiembre de 2026 y no constituye asesoramiento fiscal individual.
Lo esencial
- La UStVA se presenta normalmente de forma electrónica y autenticada mediante ELSTER o software compatible.
- Declaración y pago vencen por regla general el día 10 posterior al período; un fin de semana o festivo desplaza el plazo al siguiente día laborable.
- El período estándar es el trimestre. Más de 9.000 euros de impuesto el año anterior implica presentación mensual; hasta 2.000 euros, Hacienda puede eximir de las declaraciones anticipadas.
- En 2026 sigue vigente una regla temporal para nuevas empresas: decide el impuesto anual previsto, por lo que el mes no es automático.
- La Dauerfristverlängerung aplaza presentación y pago un mes. Quienes declaran mensualmente suelen abonar un anticipo especial de 1/11.
- La factura electrónica no es requisito para presentar la UStVA.
¿Qué es la UStVA y quién la presenta?
La UStVA compara el IVA repercutido con el IVA soportado deducible de una parte del año. El resultado es un pago o un saldo a favor. Cuando existe obligación, la declaración anual de IVA sigue siendo la regularización separada del año natural.
Las empresas en régimen normal presentan declaraciones salvo exención expresa de Hacienda. Sin operaciones se requiere una declaración a cero. Para ventas en el régimen alemán de exención de IVA para pequeñas empresas (Kleinunternehmerregelung), §19 UStG, las obligaciones normales del §18, apdos. 1–4, no suelen aplicarse. Puede haber excepciones si la pequeña empresa debe IVA como destinataria por inversión del sujeto pasivo o si Hacienda lo solicita. Las operaciones transfronterizas o parcialmente privadas deben revisarse con un asesor fiscal.
¿Mensual, trimestral o exenta?
Decide el impuesto del año anterior después del IVA soportado, no la facturación ni el beneficio:
| Impuesto del año anterior | Período |
|---|---|
| más de 9.000 euros | mes |
| más de 2.000 hasta 9.000 euros | trimestre |
| como máximo 2.000 euros | Hacienda puede eximir |
Un excedente de IVA soportado del año anterior superior a 9.000 euros permite elegir el mes. Para una actividad iniciada en 2026 cuenta el impuesto anual previsto; si 2025 solo tuvo actividad parcial, el importe se anualiza. Siga el período indicado por Hacienda o ELSTER.
Plazos y Dauerfristverlängerung
Enero se declara y paga hasta el 10 de febrero; el primer trimestre, hasta el 10 de abril. Un día no laborable desplaza el plazo al siguiente laborable. La prórroga aprobada retrasa ambos plazos un mes. Los declarantes mensuales suelen declarar y pagar una Sondervorauszahlung del 1/11 de los anticipos del año anterior, que se acredita en el último período. Los trimestrales no la pagan. La tolerancia de tres días para el pago no amplía el plazo de declaración ni el vencimiento.
Cálculo
IVA repercutido − IVA soportado deducible + otro IVA debido − ajustes = pago o saldo a favor
Ejemplo: las facturas de venta contienen 3.800 euros de IVA y las facturas empresariales admisibles, 1.140 euros deducibles. Sin partidas especiales se pagan 2.660 euros. En el criterio de devengo, el impuesto nace generalmente al realizarse la prestación; en el criterio de caja autorizado, al cobrarse. Anticipos, abonos, créditos incobrables, uso privado, adquisiciones intracomunitarias e inversión del sujeto pasivo se tratan por separado. La deducción requiere fin empresarial y prueba legal, normalmente una factura válida.
Datos y procedimiento
Se necesitan facturas de venta, anulaciones y correcciones; facturas de compra; fechas de prestación y pago; anticipos; uso privado; operaciones UE y extracomunitarias; inversión del sujeto pasivo; declaraciones anteriores; número fiscal y autorización ELSTER. La factura electrónica puede facilitar el proceso, pero no es necesaria para la UStVA. Un PDF simple no es una e-factura legal desde 2025. En 2026 continúan las transiciones para emitir, mientras las empresas alemanas deben poder recibir e-facturas desde 2025.
A efectos del IVA, una factura debe conservarse por regla general durante ocho años. Otros documentos contables y mercantiles pueden estar sujetos a plazos diferentes.
- Confirme período y plazo.
- Registre cada documento, anulación y corrección en su período correcto.
- Compruebe tipo, exención, lugar, inversión del sujeto pasivo y devengo.
- Concilie IVA repercutido, soportado e importes declarados antes.
- Calcule declaración a cero, saldo a favor y partidas especiales incluidas.
- Explique diferencias importantes frente al período anterior.
- Valide, envíe con autenticación y guarde el protocolo.
- Prepare el pago o los fondos de la cuenta SEPA.
Casos especiales, corrección y retraso
La inversión del sujeto pasivo y las operaciones UE tienen casillas propias y pueden exigir una declaración recapitulativa. Un descuento o anulación se ajusta en el período del cambio. Con devengo, una factura impagada no elimina inicialmente el impuesto; la incobrabilidad real puede permitir el ajuste del §17 UStG.
Si un error u omisión puede reducir el impuesto, envíe sin demora una UStVA corregida completa, no solo la diferencia, separadamente por cada período. Hacienda puede imponer recargo por presentación tardía, estimar la base y cargar recargos de demora. Estos son, por regla general, el 1 % por cada mes iniciado sobre la deuda redondeada hacia abajo a un múltiplo de 50 euros.
UStVA con Motorica
Motorica organiza facturas, documentos y pagos para la preparación de datos fiscales. A partir de las operaciones mantenidas puede calcular la UStVA, validarla técnicamente con ERIC y enviarla por ELSTER tras aprobación expresa. Códigos fiscales, casos especiales y exhaustividad siguen necesitando control profesional; Motorica no sustituye el asesoramiento fiscal.
Lista de comprobación
- Seleccionado el mes o trimestre correcto.
- Revisados el plazo y la prórroga.
- Registradas todas las facturas, anulaciones y correcciones.
- IVA soportado deducido solo con derecho y prueba.
- Aplicado correctamente devengo o criterio de caja.
- Revisadas inversión del sujeto pasivo y operaciones exteriores.
- Comprobada conscientemente la declaración a cero o el saldo a favor.
- Explicadas las diferencias frente al período anterior.
- Validación ELSTER sin errores pendientes.
- Protocolo guardado y pago preparado.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar sin ventas?
Sí, mientras continúe la obligación. Presente una declaración a cero si Hacienda no le ha eximido.
¿Una pequeña empresa presenta UStVA?
Normalmente no por ventas del §19. Inversión del sujeto pasivo, una operación especial o una solicitud de Hacienda pueden crear la obligación.
¿Es obligatoria la factura electrónica?
No para la UStVA. Se requieren datos y pruebas correctos; las reglas de e-facturación son independientes.
¿Puedo corregir una declaración enviada?
Sí. Envíe una declaración completa y correcta para el mismo período.
Conclusión
Una UStVA fiable parte de registros completos, el devengo correcto y la revisión de excepciones. La regla de inicio de 2026 y la separación entre UStVA, e-factura y declaración anual evitan errores frecuentes.
Fuentes y fecha
Actualizado el 23 de septiembre de 2026. Fuentes principales: §18 UStG, §§13 y 15–20 UStG, §§46–48 UStDV, instrucciones oficiales UStVA 2026, §§108, 152, 153, 162 y 240 AO, §14b UStG, FAQ del BMF sobre e-factura y ELSTER.
Este artículo ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal o jurídico individual.