En el uso cotidiano se suelen confundir el tique de caja, el recibo de pago y la factura. Sin embargo, en el derecho alemán cumplen funciones distintas. Lo decisivo no es el título del documento, sino su contenido: un tique puede ser también una factura, mientras que una factura no demuestra por sí sola que se haya pagado.
Esta guía explica las normas alemanas vigentes a 14 de septiembre de 2026.
La diferencia en una frase
- Factura (Rechnung): liquida una entrega o un servicio e indica el importe adeudado. Puede emitirse antes o después del pago.
- Recibo de pago (Quittung): confirma la recepción de una prestación, normalmente un pago. Quien ha pagado puede solicitar, por regla general, un reconocimiento escrito conforme al § 368 del Código Civil alemán (BGB).
- Tique o comprobante de caja (Kassenbon/Kassenbeleg): documenta una operación registrada en un sistema electrónico de caja. Según su contenido, también puede ser una factura simplificada de pequeño importe o una factura completa.
Por qué el nombre no es suficiente
Según el § 14 de la Ley alemana del IVA (UStG), es factura cualquier documento con el que se liquide una entrega u otro servicio, con independencia de cómo se denomine en el tráfico mercantil. Por tanto, un documento llamado «recibo», «comprobante» o «tique» puede ser una factura a efectos del IVA si contiene los datos exigidos.
A la inversa, el rótulo «factura» no convierte un documento incompleto en una factura correcta. Para deducir el IVA soportado, la empresa debe poseer, por regla general, una factura expedida conforme a los §§ 14 y 14a UStG. Un extracto bancario o un justificante de pago acredita el pago, pero normalmente no sustituye a la factura necesaria.
¿Cuándo basta un tique como factura?
Hasta un importe total de 250 € IVA incluido se aplican las reglas simplificadas para facturas de pequeño importe del § 33 UStDV. El documento debe contener como mínimo:
- nombre completo y dirección completa del proveedor,
- fecha de expedición,
- cantidad y tipo de bienes o alcance y tipo del servicio,
- importe bruto y tipo de IVA aplicable, o una indicación de la exención.
En una factura ordinaria de pequeño importe no se exige el nombre y la dirección del cliente, el número fiscal, el número de factura ni el IVA desglosado. No obstante, la simplificación no se aplica, entre otros casos, a entregas intracomunitarias, determinadas ventas a distancia transfronterizas ni operaciones con inversión del sujeto pasivo.
Muchos tiques cumplen estos requisitos. Si falta un dato obligatorio o el total supera los 250 €, la empresa debe pedir una factura correcta. Un tique no vale automáticamente menos que una factura: importan el importe, la operación y el contenido.
¿Qué debe contener una factura ordinaria?
El § 14(4) UStG exige, por regla general:
- nombre completo y dirección completa del proveedor y del cliente,
- número fiscal alemán o número de identificación a efectos del IVA del proveedor,
- fecha de expedición,
- número correlativo de factura asignado una sola vez,
- cantidad y denominación comercial de los bienes o alcance y tipo del servicio,
- fecha de entrega o prestación,
- base imponible desglosada por tipos y exenciones, incluidas las reducciones pactadas previamente,
- tipo y cuota de IVA, o indicación de la exención,
- en su caso, menciones legales adicionales como «Gutschrift» o «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers».
El lugar de la prestación y el NIF-IVA del cliente no son datos generales obligatorios en todas las facturas. Las operaciones especiales o transfronterizas pueden requerir información adicional según el § 14a UStG.
Para operaciones de pequeños empresarios acogidos a la exención del § 19 UStG se aplican los datos simplificados del § 34a UStDV. Debe indicarse la exención para pequeños empresarios y no debe desglosarse el IVA.
¿Qué acredita un recibo de pago?
La Quittung es un reconocimiento escrito de recepción conforme al § 368 BGB. Normalmente confirma que el acreedor ha recibido una cantidad determinada. Conviene indicar:
- quién paga y quién recibe,
- importe y moneda,
- concepto o factura correspondiente,
- fecha y lugar,
- firma del receptor.
Responde sobre todo a «¿Se recibió el pago?». La factura responde a «¿Qué se cobra y por qué importe?». Si el recibo incluye también todos los datos fiscales obligatorios, puede cumplir ambas funciones. Si no, solo es una prueba de pago.
¿Qué particularidades tiene el comprobante de caja?
Quien registra operaciones sujetas a registro mediante un sistema electrónico debe, por regla general, emitir y poner a disposición un comprobante de inmediato conforme al § 146a(2) AO. Puede entregarse en papel o, con consentimiento del destinatario, de forma electrónica.
El § 6 KassenSichV exige, entre otros, datos sobre la empresa, horarios de la operación, prestación, número de transacción, importe y tipo fiscal, así como sobre la caja y el dispositivo técnico de seguridad certificado. Estos datos técnicos no sustituyen los requisitos fiscales de la factura; ambas normas pueden aplicarse a la vez.
En una venta ordinaria, el cliente no está obligado a llevarse el tique ofrecido. La empresa sí debe expedirlo y ponerlo a disposición, salvo exención concedida por la autoridad fiscal.
Factura electrónica: ¿qué se aplica en 2026?
Desde 2025, una E-Rechnung solo es una factura en formato electrónico estructurado que permite su tratamiento electrónico. Un PDF sencillo es una «otra factura», no una factura electrónica. XRechnung y ZUGFeRD desde la versión 2.0.1, salvo los perfiles MINIMUM y BASIC-WL, son formatos habituales conformes.
Para operaciones B2B nacionales en Alemania:
- desde el 1 de enero de 2025, las empresas alemanas deben poder recibir facturas electrónicas; puede bastar un buzón de correo electrónico;
- hasta el 31 de diciembre de 2026, todos los emisores pueden seguir usando papel o, con consentimiento del destinatario, PDF sencillo;
- durante 2027, la transición continúa para emisores con un volumen de negocios del año anterior de hasta 800.000 € y para determinados procedimientos EDI;
- desde 2028, la factura electrónica es, en principio, obligatoria dentro del ámbito B2B nacional afectado.
Entre las excepciones figuran las facturas de hasta 250 €, los billetes de transporte y las prestaciones de pequeños empresarios. Estos últimos deben poder recibir facturas electrónicas. Para facturas a organismos públicos hay reglas B2G independientes.
¿Cuánto tiempo deben conservarse los documentos?
Las empresas deben conservar las copias de las facturas emitidas y todas las facturas recibidas durante ocho años, por regla general, según el § 14b UStG. Los comprobantes contables, incluidos tiques y recibos empresariales, también se conservan normalmente ocho años conforme al § 147 AO. El plazo suele empezar al final del año natural en que se emitió la factura o nació el comprobante. Puede prolongarse si los documentos siguen siendo relevantes para un procedimiento fiscal abierto.
Durante todo el plazo deben permanecer completos, legibles, disponibles y trazables. En una factura electrónica debe conservarse intacta, al menos, la parte estructurada original; una simple visualización PDF no basta. Como el papel térmico se borra, conviene crear pronto una copia digital legible y archivarla ordenadamente. La posibilidad de destruir después el papel depende del procedimiento GoBD documentado y de otras obligaciones no fiscales.
Guía práctica de decisión
- Acreditar el pago: conserva un recibo u otra prueba de pago.
- Acreditar la operación y el IVA: para una liquidación correcta o deducir IVA, revisa los datos de factura.
- Comprobar el importe: hasta 250 € brutos inclusive, un tique completo puede servir como factura de pequeño importe.
- Revisar casos especiales: operaciones transfronterizas, inversión del sujeto pasivo, pequeños empresarios, restauración y administraciones pueden exigir más.
- Revisar la E-Rechnung: determina si la operación entra en el B2B alemán y si se utiliza una transición de 2026.
- Archivar ordenadamente: vincula factura, pago y documentación adicional sin modificar los datos originales.
Errores frecuentes
«La factura demuestra que se pagó.» No. Documenta primero la liquidación. El pago puede acreditarse con recibo, extracto bancario o estado del sistema de pagos.
«Un tique nunca permite deducir el IVA.» Es demasiado general. Hasta 250 € puede bastar si cumple el § 33 UStDV y no hay un caso excluido.
«El recibo siempre sustituye a la factura.» No. Acredita el pago, pero puede carecer de los datos de factura.
«Un PDF es una factura electrónica.» Desde 2025, no. Un PDF sencillo no es estructurado y cuenta como otra factura.
«Las facturas recibidas se guardan cinco años y las emitidas diez.» Es incorrecto. El plazo general de IVA es de ocho años para ambas.
Preguntas frecuentes
¿Puedo pedir un recibo después de pagar en efectivo?
Sí. El § 368 BGB permite al deudor solicitar, por regla general, un reconocimiento escrito al recibirse la prestación. En muchas operaciones de caja, el tique cumple en la práctica esa función probatoria.
¿Puede un tique ser también una factura?
Sí. Hasta 250 € brutos suele bastar si contiene todos los datos simplificados. Por encima debe contener los datos ordinarios, salvo regla especial.
¿Basta un extracto bancario para deducir el IVA?
Acredita el pago, pero normalmente no es una factura. La deducción exige, por regla general, poseer una factura válida.
¿Debe figurar un NIF-IVA en cada factura?
No. En una factura ordinaria basta normalmente el número fiscal alemán o el NIF-IVA del proveedor. En facturas de hasta 250 € no se exige ninguno. Los casos especiales pueden diferir.
¿Hace falta E-Rechnung si se paga en efectivo?
El medio de pago no cambia las reglas. Una operación B2B alemana de más de 250 € puede requerir E-Rechnung cuando no se aplique transición ni excepción.
Conclusión
Factura, recibo de pago y tique no son categorías excluyentes. La factura documenta la liquidación, el recibo el pago y el tique la operación de caja. Un documento puede cumplir varias funciones si contiene todos los datos exigidos.
Revisa el importe, la operación y el contenido, no solo el encabezado. En el trabajo diario, vincula la factura con la prueba de pago y conserva ambas de forma trazable.
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Fuentes y fecha
Información actualizada a 14 de septiembre de 2026
- § 14 UStG – expedición de facturas
- § 14a UStG – obligaciones adicionales
- § 14b UStG – conservación de facturas
- § 15 UStG – deducción del IVA soportado
- § 33 UStDV – facturas de pequeño importe
- § 34a UStDV – facturas de pequeños empresarios
- § 146a AO – sistemas electrónicos y obligación de comprobante
- § 147 AO – conservación documental
- § 6 KassenSichV – requisitos del comprobante
- § 368 BGB – recibo
- Ministerio Federal de Finanzas alemán – preguntas sobre E-Rechnung, marzo de 2026
Este artículo ofrece una visión general del derecho alemán y no constituye asesoramiento fiscal o jurídico individual. Consulta los casos especiales con un asesor fiscal u otro profesional cualificado.