Попередня декларація з ПДВ у Німеччині (Umsatzsteuer-Voranmeldung, UStVA) — це податкова декларація із самостійним розрахунком. За кожен місяць або квартал бізнес визначає ПДВ до сплати податковій службі або надлишок вхідного ПДВ. Важливі правильний період, момент виникнення податку, право на відрахування та спеціальні операції.
Посібник пояснює німецьке право станом на 23 вересня 2026 року і не є індивідуальною податковою консультацією.
Головне коротко
- UStVA зазвичай подають електронно з автентифікацією через ELSTER або сумісне ПЗ.
- Декларація і платіж мають надійти до 10-го числа після періоду; вихідний чи свято переносить строк на наступний робочий день.
- Базовий період — квартал. Понад 9 000 євро податку за попередній рік означає місячне подання; до 2 000 євро податкова може звільнити від попередніх декларацій.
- У 2026 році діє тимчасове правило для нових підприємств: орієнтиром є очікуваний річний податок, тому місячне подання не завжди автоматичне.
- Dauerfristverlängerung переносить подання і сплату на місяць. Місячні платники зазвичай сплачують спеціальний аванс 1/11.
- Електронний рахунок не є умовою для UStVA.
Що таке UStVA і хто її подає?
UStVA порівнює вихідний ПДВ із вхідним ПДВ, що підлягає відрахуванню, за частину року. Результат — сума до сплати або надлишок. За наявності обов’язку річна декларація з ПДВ окремо узгоджує календарний рік.
Підприємства у звичайному режимі ПДВ подають декларації, якщо податкова прямо не звільнила їх. Без операцій потрібна нульова декларація. Для продажів у межах німецького режиму звільнення малого бізнесу від ПДВ (Kleinunternehmerregelung) за §19 UStG звичайні обов’язки §18 абз. 1–4 здебільшого не діють. Винятки можливі, якщо малий бізнес винен ПДВ як одержувач за reverse charge або отримав вимогу податкової. Транскордонні чи частково приватні операції слід перевірити з податковим консультантом.
Місяць, квартал чи звільнення?
Вирішальним є податок попереднього року після вхідного ПДВ, а не оборот чи прибуток:
| Податок попереднього року | Період |
|---|---|
| понад 9 000 євро | місяць |
| понад 2 000 до 9 000 євро | квартал |
| не більше 2 000 євро | податкова може звільнити |
Надлишок вхідного ПДВ попереднього року понад 9 000 євро дає право обрати місячне подання. Для старту в 2026 році береться очікуваний річний податок; якщо діяльність тривала лише частину 2025 року, суму переводять у річну. Дотримуйтеся періоду в повідомленні податкової або ELSTER.
Строки та Dauerfristverlängerung
Січень подають і сплачують до 10 лютого, перший квартал — до 10 квітня. У неробочий день строк переходить на наступний робочий. Схвалене продовження переносить обидва строки на місяць. Місячні платники зазвичай декларують і сплачують Sondervorauszahlung у розмірі 1/11 авансів попереднього року; її зараховують в останньому періоді. Квартальні платники її не сплачують. Триденна платіжна поблажка не продовжує строк подання чи дату сплати.
Розрахунок
вихідний ПДВ − вхідний ПДВ до відрахування + інший належний ПДВ − коригування = сплата або надлишок
Приклад: рахунки продажу містять 3 800 євро ПДВ, а належні рахунки бізнесу — 1 140 євро вхідного ПДВ. Без спеціальних позицій сплата становить 2 660 євро. За методом нарахування податок зазвичай виникає при виконанні постачання, а за схваленим касовим методом — при отриманні оплати. Аванси, кредит-ноти, безнадійні борги, приватне використання, придбання в ЄС і reverse charge обліковують окремо. Для відрахування потрібні бізнес-мета та законний доказ, зазвичай правильний рахунок.
Дані та послідовність
Потрібні всі рахунки продажу, скасування й виправлення; рахунки придбання; дати постачання й оплати; аванси та приватне використання; операції в ЄС і поза ним; reverse charge; попередні декларації; податковий номер і чинна авторизація ELSTER. Електронний рахунок може спростити обробку, але для UStVA не обов’язковий. Звичайний PDF із 2025 року не є законним е-рахунком. У 2026 році ще діють перехідні правила виставлення, тоді як німецькі підприємства мають приймати е-рахунки з 2025 року.
Для цілей ПДВ рахунки за загальним правилом зберігають вісім років. Для інших бухгалтерських і ділових документів можуть діяти інші строки.
- Підтвердьте період і строк.
- Запишіть кожен документ, скасування і виправлення у правильному періоді.
- Перевірте ставку, звільнення, місце постачання, reverse charge і момент податку.
- Звірте вихідний, вхідний ПДВ та раніше заявлені суми.
- Розрахуйте декларацію, включно з нульовою, надлишком і спеціальними позиціями.
- Поясніть істотні відхилення від попереднього періоду.
- Перевірте, подайте з автентифікацією та збережіть протокол.
- Організуйте платіж або забезпечте кошти на рахунку SEPA.
Спеціальні випадки, виправлення і прострочення
Reverse charge та операції ЄС мають окремі поля й можуть вимагати зведеного звіту. Знижку або скасування коригують у періоді зміни. За методом нарахування неоплачений рахунок спершу не скасовує податок; справжня безнадійність може дозволити коригування за §17 UStG.
Якщо помилка або пропуск можуть занизити податок, без зволікання подайте повну виправлену UStVA, а не лише різницю; кожен період виправляється окремо. Податкова може стягнути штраф за запізнення, оцінити базу та нарахувати пеню. Пеня зазвичай становить 1% за кожний розпочатий місяць на борг, округлений вниз до кратного 50 євро.
UStVA з Motorica
Motorica впорядковує рахунки, документи й платежі для підготовки податкових даних. На основі ведених операцій вона може розрахувати UStVA, технічно перевірити через ERIC та після чіткого схвалення подати через ELSTER. Податкові коди, спеціальні випадки й повнота потребують професійної перевірки; Motorica не замінює податкову консультацію.
Контрольний список перед поданням
- Вибрано правильний місяць або квартал.
- Перевірено строк і продовження.
- Ураховано всі рахунки, скасування та виправлення.
- Вхідний ПДВ відраховано лише за наявності права й доказу.
- Правильно застосовано метод нарахування або касовий метод.
- Перевірено reverse charge і міжнародні операції.
- Свідомо перевірено нульову декларацію або надлишок.
- Пояснено відхилення від попереднього періоду.
- Перевірка ELSTER не має невирішених помилок.
- Збережено протокол і організовано платіж.
Часті запитання
Чи подавати без продажів?
Так, поки діє обов’язок. Подайте нульову декларацію, якщо податкова не звільнила.
Чи подає малий бізнес UStVA?
Зазвичай ні для продажів за §19. Reverse charge, особливі операції або вимога податкової можуть створити обов’язок.
Чи потрібен електронний рахунок?
Не для UStVA. Потрібні правильні податкові дані й докази; правила е-рахунків є окремими.
Чи можна виправити подану декларацію?
Так. Подайте повну правильну декларацію за той самий період.
Висновок
Надійна UStVA починається з повних записів, правильного податкового моменту та перевірки винятків. Правило для старту у 2026 році й розмежування UStVA, е-рахунків та річної декларації запобігають типовим помилкам.
Джерела і дата
Оновлено 23 вересня 2026 року. Основні джерела: §18 UStG, §§13 і 15–20 UStG, §§46–48 UStDV, офіційні пояснення UStVA 2026, §§108, 152, 153, 162 і 240 AO, §14b UStG, FAQ BMF про е-рахунок та ELSTER.
Стаття має загальний характер і не є індивідуальною податковою чи юридичною консультацією.