Ispravak računa i storno račun: jednostavno objašnjeno

Ako račun još nije poslan klijentu, možeš ispraviti nacrt. Nakon slanja nemoj prepisivati ni brisati izvornik. Izradi novi, sljediv dokument koji se nedvosmisleno poziva na prvotni račun. Ispravan postupak ovisi o tome je li pogrešan pojedini podatak, je li se cijena naknadno promijenila ili je posao potpuno otkazan.

Ključna razlika prema njemačkom pravu glasi: ispravak računa (Rechnungskorrektur) ispravlja podatke koji nedostaju ili su netočni. Storno račun (Stornorechnung) u cijelosti poništava prvotni račun, u pravilu iznosima suprotnog predznaka. Ako usluga ostaje valjana, nakon toga se izdaje novi ispravan račun. Pogrešno ili neovlašteno iskazan PDV zahtijeva dodatne korake.

Kratko pravilo: sačuvaj izvornik, izradi novi dokument ispravka, jasno označi prvotni račun, obavijesti klijenta i uskladi knjiženje ili plaćanje.

Ispravak, storno ili promjena naknade?

• Ispravak prema § 31 st. 5 UStDV: obvezni podatak nedostaje ili je pogrešan, ali transakcija ostaje valjana, primjerice adresa, datum usluge, opis ili izračun.
• Storno račun: novi dokument u cijelosti poništava izvornik negativnim iznosima. Ako se usluga i dalje naplaćuje, zatim se izdaje novi račun.
• Promjena porezne osnovice prema § 17 UStG: popust, povrat, sniženje cijene ili otkazivanje usluge naknadno mijenjaju naknadu; izlazni i pretporez mogu zahtijevati ispravak u razdoblju promjene.
• Netočno ili neovlašteno iskazan PDV prema § 14c UStG: tiha izmjena PDF-a nije dovoljna. Izdavatelj može dugovati iskazani iznos sve do valjanog ispravka.

Odlučujući je stvarni gospodarski događaj, a ne samo naziv dokumenta.

Koji postupak odgovara kojoj pogrešci?

• Još nije poslano: ispravi nacrt i pošalji samo točnu verziju.
• Jedan obvezni podatak je pogrešan: može biti dovoljan ispravak koji izričito i jednoznačno upućuje na izvornik.
• Pogrešan iznos, stopa ili cijeli izračun: potpuno storno pa novi račun često su najjasnije rješenje.
• Usluga je potpuno otkazana: storniraj račun, vrati ili prebij plaćanje i provjeri porezna knjiženja.
• Cijena je naknadno snižena: dokumentiraj umanjenje i primijeni § 17 UStG ako je relevantan.
• PDV je iskazan bez prava: uključi poreznog savjetnika, posebno kod njemačkog režima oslobođenja malih poduzetnika od PDV-a (Kleinunternehmerregelung).

Sitna tipografska pogreška bez utjecaja na obvezne podatke, stranke, uslugu, naknadu ili porez može biti manje kritična. Kopija klijenta i evidencija ipak moraju biti usklađene.

Kako izraditi ciljani ispravak računa

§ 31 st. 5 UStDV dopušta prijenos samo podataka koji nedostaju ili su netočni. Ispravak i izvornik zajedno moraju ostati jasni i provjerljivi.

Praktičan dokument sadrži:

• jasnu oznaku „Ispravak računa …”;
• broj i datum prvotnog računa;
• naziv i adresu izdavatelja;
• datum ispravka;
• stari i ispravni podatak ili nedvosmislen opis promjene;
• neto, PDV i bruto ako se iznosi mijenjaju;
• napomenu da ostali dijelovi izvornika ostaju nepromijenjeni.

Njemačka provedbena uputa za PDV navodi da ciljani ispravak ne mora imati novi broj računa. Potpuni zamjenski račun treba imati vlastiti jedinstveni broj i jasno upućivati na stornirani izvornik. Klijent ne može jednostrano napraviti porezno valjan ispravak; to u pravilu čini izdavatelj.

Kako izdati potpuni storno račun

Storno račun zrcali izvornik: stavke, neto, PDV i bruto imaju suprotne predznake.

1. Sačuvaj izvornik i zaštiti ga od neprimjetnih promjena.
2. Izradi novi računovodstveni dokument s vlastitim brojem i aktualnim datumom.
3. Navedi broj, datum izvornika i razlog storniranja.
4. Prenesi sve zahvaćene stavke sa suprotnim predznakom.
5. Provjeri da neto, PDV i bruto točno poništavaju izvornik.
6. Pošalji storno račun klijentu.
7. Ako usluga ostaje na snazi, izdaji novi ispravan račun.
8. Poveži plaćanje, povrat ili prijeboj s izvornikom i stornom.

Ne briši izvornik i ne upotrebljavaj ponovno njegov broj.

Posebni slučajevi PDV-a

Ako račun iskazuje više PDV-a nego što je zakonski dugovano, izdavatelj prema § 14c st. 1 UStG u pravilu duguje i višak. Ispravak se mora provesti prema klijentu; interna promjena nije dovoljna.

Ako je PDV iskazan bez ovlaštenja, primjenjuje se § 14c st. 2. Mora se ukloniti opasnost za porezne prihode, a zakon predviđa poseban pisani zahtjev i suglasnost poreznog ureda prije ispravka obveze. To je slučaj za poreznog savjetnika.

Ako je prijava PDV-a već predana, razjasni ispravno porezno razdoblje. Nemoj antidatirati dokumente.

Nemoj automatski koristiti Gutschrift kao sinonim za storno. U njemačkom pravu PDV-a to prvenstveno znači samofakturiranje: račun koji klijent izdaje dobavljaču na temelju prethodnog sporazuma.

Ispravak e-računa u 2026.

Od 1. siječnja 2025. njemačka poduzeća općenito moraju moći primati e-račune. Za izdavanje vrijede prijelazna pravila. Do kraja 2026. posao izvršen do tada uglavnom se još može fakturirati na papiru ili, uz suglasnost primatelja, u drugom elektroničkom formatu.

Ako je e-račun za konkretnu transakciju već obvezan, prema BMF-u i ispravak mora biti e-račun odgovarajuće vrste. XRechnung i ZUGFeRD uobičajeni su strukturirani formati. Ispravak mora jednoznačno upućivati na izvorni e-račun.

Nemoj čuvati samo PDF prikaz. Sačuvaj strukturirane izvorne podatke, ispravak i mogući zamjenski račun.

Praktičan postupak u sedam koraka

1. Razvrstaj problem: pogrešan podatak, promijenjena cijena, otkazana usluga ili pogrešan PDV?
2. Sačuvaj izvornik: ne prepisuj, ne briši i ne izdaji ponovno pod istim brojem.
3. Odaberi dokument: ciljani ispravak, potpuno storno ili dokument promjene cijene.
4. Uspostavi vezu: navedi broj i datum izvornika.
5. Provjeri sadržaj: stranke, datum, opis, neto, stopu, PDV i bruto.
6. Pošalji i knjiži: ažuriraj neplaćeni račun, plaćanje, povrat i PDV.
7. Sačuvaj lanac: poveži izvornik, ispravak, novi račun i komunikaciju.

U Motorici možeš stornirati račun iz pregleda i zapisati razlog. Zatim provjeri dokument, plaćanje i novi račun ako je potreban. Softver podržava postupak, ali ne zamjenjuje pojedinačno porezno savjetovanje.

Kontrolni popis prije slanja

• Je li riječ o pogrešnom podatku, djelomičnoj promjeni ili potpunom otkazu?
• Ostaje li izvornik nepromijenjen?
• Navodi li novi dokument broj i datum izvornika?
• Je li razlog jasan?
• Jesu li neto, stopa, PDV i bruto točni?
• Imaju li storno iznosi ispravne predznake?
• Treba li novi račun?
• Jesu li plaćanje, povrat ili prijeboj ispravno povezani?
• Je li dokument stvarno poslan klijentu?
• Jesu li strukturirani podaci e-računa sačuvani?
• Provjerava li porezni savjetnik § 14c ili već prijavljeni PDV?

Uobičajene pogreške i bolja rješenja

• Prepisivanje izvornika: izradi zaseban ispravak.
• Isti broj za dva potpuna računa: zamjenskom računu dodijeli novi jedinstveni broj.
• Storno samo unutar sustava: pošalji dokument klijentu i zabilježi dostavu.
• Negativan dokument bez reference: dodaj broj, datum i razlog.
• Svaki minus nazvati Gutschrift: upotrijebi točan naziv.
• Spremiti samo PDF: sačuvaj strukturirane izvorne podatke i ispravak.
• Smatrati strani jezik automatski nedopuštenim: nema opće obveze samo njemačkog, ali porezni ured može tražiti prijevod prema § 87 AO.

Česta pitanja

Smijem li jednostavno izmijeniti poslani račun?

Ne. Sačuvaj poslanu verziju i izradi novi dokument koji je nedvosmisleno povezan s njom.

Treba li ispravak novi broj?

Ne nužno ako jasno identificira izvornik. Potpuni zamjenski račun treba imati vlastiti broj.

Moram li uvijek stornirati i ponovno izdati?

Ne. Za pojedini podatak može biti dovoljan ispravak. Ako su ukupni iznosi ili cijeli dokument pogrešni, storno i novi račun obično su jasniji.

Što ako je klijent već platio?

Ispravak ne mijenja plaćanje automatski. Dokumentiraj povrat, doplatu ili prijeboj s novim računom.

Koliko dugo čuvati izvornik i ispravak?

Poduzeća u pravilu čuvaju izdane i primljene račune osam godina od kraja godine izdavanja. Posebni slučajevi mogu imati druge rokove.

Mora li račun biti na njemačkom?

Ne postoji opća obveza isključivo njemačkog jezika. Porezna uprava može ipak zatražiti prijevod, a u opravdanim slučajevima ovjereni prijevod.

Zaključak

Ispravan postupak čuva cijelu povijest: izvornik, ispravak ili storno, mogući zamjenski račun i plaćanje. Za jedan podatak može biti dovoljan ispravak; za potpuno poništenje jasniji je storno račun sa suprotnim iznosima. Pogreške PDV-a, predane prijave i e-računi zahtijevaju dodatnu pažnju.

Sljedeći korak

Provjeri račun, zapiši razlog i objedini storno, novi račun i plaćanje u sljedivom postupku.

Organiziraj račune u Motorici

Izvori i datum

Informacije su provjerene 21. rujna 2026.

• § 14 UStG – izdavanje računa
• § 14b UStG – čuvanje računa
• § 14c UStG – netočan ili neovlašten PDV
• § 17 UStG – promjena porezne osnovice
• § 31 st. 5 UStDV – ispravak računa
• § 87 AO – službeni jezik i strani dokumenti
• BMF – pitanja o e-računu
• BMF – provedbena uputa za PDV, odjeljak 14.11

Članak pruža opće informacije i ne zamjenjuje pravno ili porezno savjetovanje. Kod pogrešnog PDV-a, već predanih prijava, prekograničnih poslova ili nejasnog slučaja obrati se kvalificiranom poreznom savjetniku.