Almanya’daki Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), vergilendirilecek işletme kârını belirlemek için kullanılan basitleştirilmiş bir yöntemdir. Müşteriye düzenlenen bir fatura, KDV muafiyeti veya şirket türü değildir. Basitçe: işletme gelirleri eksi işletme giderleri, kârı veya zararı verir.
Bu rehber, 16 Eylül 2026 itibarıyla Alman kurallarını açıklar; kişiye özel vergi veya hukuk danışmanlığının yerini tutmaz.
Kısaca EÜR nedir?
Alman Gelir Vergisi Kanunu’nun 4(3). maddesine göre, kanunen defter tutmak ve düzenli mali tablolar hazırlamak zorunda olmayan ve bunu gönüllü olarak da yapmayan mükellefler, kârlarını işletme gelirlerinin işletme giderlerini aşan kısmı olarak hesaplayabilir.
İşletme gelirleri − işletme giderleri = kâr veya zarar
EÜR bir mali yılın vergisel sonucunu belirler. Fatura ise müşteriye sunulan belirli bir mal veya hizmeti belgelendirir. Bu iki kavram aynı değildir.
Kimler EÜR kullanabilir?
Serbest meslek sahipleri, ticaret ve vergi hukuku bakımından tam defter tutma yükümlülüğü olmayan tacirler ve bazı ortaklıklar EÜR kullanabilir. GmbH ve UG (haftungsbeschränkt) gibi sermaye şirketleri ise kural olarak bilanço ile kâr-zarar tablosu düzenler; EÜR bunların yerine geçmez.
Ticari işletmelerde takvim yılı cirosu 800.000 avroyu veya mali yıl kârı 80.000 avroyu aşarsa vergi hukuku bakımından defter tutma yükümlülüğü doğabilir. Vergi dairesinin yükümlülüğün başlangıcını bildirmesi de önemlidir. Ticaret hukukundaki ayrı yükümlülükler ayrıca incelenmelidir.
EÜR ile Kleinunternehmerregelung farklıdır
EÜR gelir vergisinde kârın nasıl hesaplandığıyla ilgilidir. Almanya’daki küçük işletmeler için KDV muafiyeti düzenlemesi (Kleinunternehmerregelung) ise KDV ile ilgilidir. Şartları sağlayan hem küçük işletme rejimindeki hem de normal KDV rejimindeki bir işletme EÜR kullanabilir.
2025’ten beri küçük işletme rejimi için önceki yıl toplam cironun 25.000 avroyu, cari yılda ise 100.000 avroyu aşmaması gerekir. Bu sınırlar EÜR hakkını belirlemez. Bu rejimi kullananlar faturada KDV’yi ayrı göstermez ve kural olarak indirilecek KDV talep edemez.
Tahsilat ve ödeme ilkesi
EÜR’de esas olan genellikle paranın hareket ettiği tarihtir:
- gelir, para tahsil edildiği yılda;
- gider, para ödendiği yılda kaydedilir.
Aralıkta düzenlenip ocakta ödenen bir fatura, kural olarak yeni yılın geliridir. Yıl sonundaki düzenli tekrarlanan ödemeler, amortisman, uzun süreli peşin ödemeler ve bazı varlıklar için özel hükümler bulunur.
İşletme gelirleri ve giderleri
Müşteri ödemeleri, avanslar, yan gelirler, işletme varlığı satışları, vergilendirilen destekler, normal KDV rejiminde tahsil edilen KDV ve vergi dairesinden KDV iadeleri işletme gelirlerine girebilir. İşletmeye özel para yatırılması, kendi hesapları arasındaki transferler ve başkası adına tahsil edilen geçici kalemler gelir değildir.
Malzeme, dış hizmet, kira, enerji, sigorta, yazılım, telefon, ücretler, danışmanlık, uygun seyahat giderleri, banka masrafları, indirilecek KDV, vergi dairesine yapılan KDV ödemeleri ve amortisman tipik giderlerdir. Özel harcamalar indirilemez; karma kullanımda yalnız kanıtlanabilir işletme payı dikkate alınır.
EÜR’de KDV
Normal KDV rejimindeki işletme, Anlage EÜR’de satışlarını genellikle net tutarla, tahsil edilen KDV’yi ayrıca gelir olarak gösterir. İndirilecek KDV ve vergi dairesine ödenen KDV genel olarak gider, iadeler ise gelir sayılır.
Kleinunternehmerregelung kapsamında indirilecek KDV hakkı bulunmadığından, gerçekten tahsil edilen ve ödenen brüt tutarlar kaydedilir. Reverse charge, AB içi işlemler ve rejim değişiklikleri bir vergi danışmanı ile kontrol edilmelidir.
Demirbaşlar ve amortisman
Bir satın alma yalnız ödendiği için hemen tamamen gider yazılamaz. Bir yıldan uzun kullanılan amortismana tabi varlıklar genel olarak faydalı ömürlerine yayılır. Bağımsız kullanılabilen taşınır bir varlığın ilgili maliyeti 800 avroyu aşmıyorsa düşük değerli varlık olarak hemen indirilebilir. KDV indirim hakkı varsa çoğunlukla net, yoksa indirilemeyen KDV dâhil maliyet esas alınır. Gerekli hâllerde varlık listesi tutulur.
Belgeler ve saklama
Her işlem bir muhasebe belgesi veya makbuz ile izlenebilmelidir. Gelen ve giden faturaları, banka ve ödeme kanıtlarını, nakit kayıtlarını, sözleşmeleri, iptalleri, varlık listesini ve seyahat belgelerini saklayın. Dijital kayıtlar tam, okunabilir, erişilebilir ve değişiklikleri izlenebilir olmalıdır.
AO 147’ye göre muhasebe fişleri genel olarak sekiz yıl saklanır; başka kayıtlar için on veya altı yıllık süreler bulunabilir. Süre çoğunlukla belgenin oluştuğu yılın sonunda başlar.
Anlage EÜR ve ELSTER
EÜR, kural olarak resmî veri setiyle elektronik gönderilir. Mein ELSTER ve uyumlu yazılımlardaki formun adı Anlage EÜR’dür. Varlıklar için AVEÜR veya indirilemeyen faizler için SZ gibi ekler gerekebilir. Sonuç ayrıca serbest meslek için Anlage S’ye veya ticari kazanç için Anlage G’ye aktarılır. Kâğıt gönderim yalnız vergi dairesinin ağır mağduriyet başvurusunu kabul etmesiyle mümkündür.
Basit örnek
Bir serbest hizmet sağlayıcı 2026’da müşterilerden 48.000 avro tahsil eder. Aynı yıl ödenmiş ve hemen indirilebilen giderleri 19.000 avro, amortismanı 2.000 avrodur.
48.000 − 19.000 − 2.000 = 27.000 avro kâr
Ödenmemiş fatura ödeme gelene kadar kural olarak gelir değildir. Özel çekiş kârı azaltmaz. Sermaye yatırma, çekiş, kredi veya amortisman nedeniyle banka bakiyesi kârdan farklı olabilir.
Adım adım
- EÜR kullanma hakkını ve olası defter tutma yükümlülüğünü kontrol edin.
- Tüm işletme hesaplarını, kasaları ve ödeme yollarını kaydedin.
- Her ödemeyi belge ve doğru vergi kategorisiyle eşleştirin.
- Özel işlemleri, yatırma ve çekişleri ayırın.
- KDV’yi kendi rejiminize göre işleyin.
- Varlıkları ve amortismanı kontrol edin.
- Belirsiz kayıtları yıl sonundan önce açıklığa kavuşturun.
- Anlage EÜR ve gerekli ekleri hazırlayın.
- Sonucu vergi beyannameleriyle mutabık hâle getirin.
- Kontrol edip zamanında elektronik gönderin ve protokolü saklayın.
Sık yapılan hatalar
- EÜR’yi faturayla karıştırmak.
- Kleinunternehmerregelung’un EÜR hakkını belirlediğini sanmak.
- Ödeme tarihi yerine fatura tarihini kullanmak.
- KDV hareketlerini atlamak.
- Özel giderleri indirmek.
- Amortisman gereken varlığı hemen gider yazmak.
- Kredi, yatırma, çekiş veya iç transferleri gelir/gider saymak.
- Eksik belge ve kasa kaydı tutmak.
Kontrol listesi
- EÜR hakkı ve defter tutma yükümlülüğü kontrol edildi
- Tüm gelir ve giderler kaydedildi
- Ödeme tarihleri kontrol edildi
- Özel ve işletme işlemleri ayrıldı
- KDV, indirilecek KDV, ödemeler ve iadeler mutabık
- Varlıklar ve amortisman eksiksiz
- Belgeler ve kasa kayıtları izlenebilir
- Anlage EÜR ve ekleri tamamlandı
- Sonuç Anlage S veya G ile uyumlu
- Elektronik gönderim belgelendi
Sık sorulan sorular
EÜR yalnız küçük işletmeler için mi?
Hayır. EÜR ve Kleinunternehmerregelung farklı vergi alanlarıdır. Tam KDV mükellefi de şartları sağlıyorsa EÜR kullanabilir.
EÜR, KDV’siz fatura mıdır?
Hayır. EÜR yıllık kâr hesaplamasıdır; fatura belirli bir hizmetin belgesidir.
Elektronik gönderim zorunlu mu?
Genel olarak evet. EStDV 60(4) elektronik gönderim ister. Kâğıt ancak kabul edilen ağır mağduriyet hâlinde mümkündür.
Gelir ne zaman sayılır?
Kural olarak paranın gerçekten tahsil edildiği yılda. Yıl sonundaki düzenli ödemeler için özel kurallar vardır.
Belgeler ne kadar saklanır?
Muhasebe belgeleri genel olarak sekiz yıl; bazı defter ve kayıtlar on, yazışmalar ve diğer vergi belgeleri çoğunlukla altı yıl saklanır.
Normal beyan süresi nedir?
Vergi danışmanı olmadan çoğunlukla yıl sonundan yedi ay sonra, yani sonraki yılın 31 Temmuz’unda sona erer. Danışmanla daha uzun genel süreler vardır; özel uzatmalar ayrıca incelenir.
Motorica EÜR’yi destekler mi?
Motorica faturaları, ödemeleri ve muhasebe belgeleri veya makbuzları vergi verilerinin hazırlanması için düzenler, işlenen verilerden EÜR hesaplar, ERIC ile kontrol eder ve onaydan sonra ELSTER üzerinden gönderebilir. Vergisel sınıflandırma ve son kontrol sizde veya vergi danışmanınızdadır.
Sonuç
EÜR basitleştirilmiştir ancak belgesiz değildir. Doğru yöntem, eksiksiz ödeme kayıtları, doğru KDV ve varlık işlemleri ile izlenebilir belgeler gerekir.
Kaynaklar ve tarih
Güncellik: 16 Eylül 2026.
- § 4 EStG
- § 11 EStG
- § 6 EStG
- § 141 AO
- § 147 AO
- § 149 AO
- § 238 ve § 241a HGB
- § 60 EStDV
- § 19 UStG
- ELSTER Anlage EÜR 2025 kılavuzu
- BMF GoBD
Bu makale genel bilgi verir; kişiye özel vergi veya hukuk danışmanlığı değildir.