Gewerbeamt, Finanzamt, IHK i HWK: tko je za što nadležan?

Pri pokretanju poslovanja u Njemačkoj susrećeš više institucija s različitim zadaćama. Gewerbeamt zaprima prijavu gospodarske djelatnosti, Finanzamt evidentira poslovanje za porezne potrebe, a IHK i HWK obavljaju zakonske zadaće gospodarske samouprave. Jedna prijava zato ne ispunjava automatski sve ostale obveze. Ovaj vodič objašnjava kome se obratiti.

Četiri institucije ukratko

• Gewerbeamt – ured za gospodarske djelatnosti: općinsko tijelo za prijavu početka, promjena i prestanka djelatnosti. Može se zvati Gewerbebehörde ili biti dio Ordnungsamta, ureda za javni red.
• Finanzamt – porezni ured: porezna registracija, porezni broj (Steuernummer), porezne prijave, rješenja i predujmovi.
• IHK – Industrijska i trgovinska komora: samouprava gospodarskog sektora, osobito trgovine, industrije i brojnih usluga; savjetovanje pri osnivanju, strukovno obrazovanje i ispiti.
• HWK – Obrtnička komora: samouprava obrtništva; vodi registar obrta s posebnim uvjetima pristupa (Handwerksrolle), druge obrtničke registre te obavlja savjetovanje, obrazovanje i ispite.

IHK i HWK su javnopravna tijela, a ne privatne savjetodavne tvrtke niti samo dobrovoljne strukovne udruge. Njihovi savjeti ne zamjenjuju porezna rješenja ili potrebne dozvole. Zadaće određuju § 1 IHKG i § 91 HwO.

Gewerbeamt: prijavi djelatnost i zasebno provjeri dozvole

Početak stalne, nepokretne gospodarske djelatnosti moraš istodobno prijaviti nadležnom tijelu u mjestu poslovanja. Konkretno opiši usluge ili robu koje stvarno nudiš. Prijavljuju se i određene promjene, preseljenje ili prestanak poslovanja. Osnova je § 14 GewO.

U općini provjeri dokumente i naknade. Uobičajeno se traže dokaz identiteta, poslovna adresa i opis djelatnosti. Ovisno o pravnom obliku ili djelatnosti mogu trebati dokumenti iz registara, punomoć ili dokazi o dozvolama.

Dokument koji se obično naziva Gewerbeschein potvrđuje primitak prijave. Nije opća dozvola za rad, porezni broj niti upis u trgovački registar. Dodatni uvjeti za djelatnosti koje zahtijevaju dozvolu i za regulirane obrte moraju biti ispunjeni prije rada; vidi § 15 GewO.

Djelatnost svrstana isključivo u slobodno zanimanje (freiberufliche Tätigkeit), primjerice prevođenje koje ispunjava kriterije, načelno ne zahtijeva Gewerbeanmeldung. Porezna registracija ostaje obvezna. Tu klasifikaciju ne biraš proizvoljno: odlučuju stvarni posao i zakonski uvjeti, osobito § 18 EStG.

Finanzamt: samostalno pošalji porezni upitnik

Gewerbeamt prosljeđuje podatke. Ipak, u pravilu moraš elektronički dostaviti upitnik za poreznu registraciju u roku od mjesec dana od početka djelatnosti, najčešće preko ELSTER-a. Ne čekaj pismo. To vrijedi i za slobodna zanimanja koja se prijavljuju izravno Finanzamtu. Vidi § 138 AO i upute ELSTER za osnivanje poslovanja.

Pripremi podatke o djelatnosti, pravnom obliku, početku i bankovnom računu te realne procjene prometa i dobiti. Promet nije dobit: dobit uzima u obzir poslovne rashode. Upitnik obuhvaća i PDV. Njemački režim oslobođenja malih poduzetnika od PDV-a (Kleinunternehmerregelung) odnosi se na PDV; ne ukida općenito prijavu djelatnosti ili članstvo u komori.

Finanzamt obrađuje poreznu registraciju, prijave i rješenja. Poslovni Steuernummer razlikuje se od osobnog Steuer-ID. USt-IdNr. zaseban je identifikacijski broj za PDV koji izdaje Savezni središnji porezni ured; vidi § 27a UStG.

U njemačkom porezu na gospodarsku djelatnost (Gewerbesteuer) sudjeluju dva tijela: Finanzamt određuje osnovni obračunski iznos, a općina primjenjuje svoj multiplikator i utvrđuje porez. Općinsko porezno rješenje zato nije članarina IHK-a ili HWK-a. Vidi § 14 GewStG i § 16 GewStG.

IHK: zakonsko članstvo, savjetovanje i strukovno obrazovanje

Mnogi gospodarski subjekti po zakonu pripadaju lokalnom IHK-u. To ovisi, među ostalim, o djelatnosti, poslovnoj jedinici i pravnom obliku. Ne možeš jednostavno odabrati komoru s najnižom članarinom. Pravila i iznimke određuje § 2 IHKG.

IHK pomaže pri osnivanju i obavlja zadaće strukovnog obrazovanja i ispita. Ne vodi tvoje knjigovodstvo niti daje opće odobrenje za svaki poslovni model.

Članstvo i obveza plaćanja članarine odvojena su pitanja. Moguća su zakonska oslobođenja i olakšice za nove poduzetnike. Važni su pravni oblik, upis u registar, poslovni prihod relevantan za porez odnosno dobit i prethodna samostalna djelatnost. Sam Kleinunternehmerregelung ne oslobađa od članarine IHK-a. Provjeri rješenje i aktualna pravila komore; vidi § 3 IHKG.

HWK: razlikuj Handwerksrolle od drugih registara

Kod obrta presudan je konkretan posao. Razjasni klasifikaciju s lokalnim HWK-om prije početka, posebno ako nudiš više usluga.

• Obrti s posebnim uvjetima pristupa, Anlage A: samostalno obavljanje stalne djelatnosti načelno zahtijeva upis u Handwerksrolle. Primjeri su elektroinstalaterski i frizerski poslovi.
• Obrti bez tih uvjeta pristupa, Anlage B, odjeljak 1: za početak se načelno ne traži majstorska kvalifikacija. I dalje su potrebni prijava HWK-u i odgovarajući upis. Primjer je čišćenje zgrada.
• Djelatnosti slične obrtu, Anlage B, odjeljak 2: također imaju registar i obvezu prijave, primjerice krojački popravci i prepravci odjeće.

Vidi § 1 HwO, § 18 HwO, Anlage A i Anlage B. Handwerksrolle nije isti registar kao onaj za obrte bez tih uvjeta pristupa i djelatnosti slične obrtu.

Majstorska kvalifikacija (Meisterabschluss) čest je put do Handwerksrolle, ali nije jedini. Moguće su druge zakonske kvalifikacije, ovlaštenja za obavljanje djelatnosti ili iznimne dozvole. Uvjet može ispunjavati odgovarajuće kvalificirani tehnički voditelj; ne mora svaki vlasnik osobno imati Meisterbrief. HWK provjerava konkretan slučaj prema § 7 HwO.

Članarine HWK-a i olakšice za nove poduzetnike imaju vlastita pravila. Ne prenosi automatski oslobođenje IHK-a na HWK. Mjerodavni su § 113 HwO i lokalna pravila članarina.

Tri praktična primjera

Internetska trgovina: sama prodaja robe tipično je gospodarska djelatnost: prijava, porezna registracija i u pravilu članstvo IHK-a. Provjeri i posebne propise za proizvode.

Čišćenje zgrada: obrt je bez obvezne majstorske kvalifikacije za pristup. Osim poslovne i porezne prijave, razjasni prijavu HWK-u i upis u odgovarajući registar. „Ne treba Meister” ne znači „ne treba HWK”.

Frizerski salon s dodatnom prodajom: frizerski obrt pripada Anlage A. Zaseban neobrtnički dio poslovanja može uz HWK dovesti i do članstva IHK-a. Ne znači svaka povremena prodaja automatski dvije pune članarine. S obje komore razjasni djelatnosti, njihov opseg i raspodjelu članarina.

Kojim redoslijedom postupati?

1. Prije početka: odredi djelatnosti i pravni oblik. Provjeri slobodno zanimanje, obrtničku klasifikaciju i dozvole. Pravodobno pripremi dokaze kvalifikacija i, ako je potreban, upis u Handwerksrolle.
2. Prethodno provjeri pravo boravka ako je relevantno: državljani EU-a i EGP-a načelno ne trebaju boravišnu dozvolu za samostalnu djelatnost; za Švicarce vrijede posebna pravila slobodnog kretanja. Državljanima trećih zemalja postojeći status mora dopuštati samostalnu djelatnost ili trebaju dobiti dozvolu prije početka. Dopuštenje za rad u radnom odnosu ne dopušta automatski samostalnu djelatnost. U Njemačkoj se obrati nadležnom uredu za strance, a za vizu njemačkom predstavništvu u inozemstvu. Vidi Make it in Germany.
3. Pri početku djelatnosti: predaj prijavu i sačuvaj potvrdu primitka. Samostalno provjeri potrebne prijave i upise HWK-a.
4. U roku od mjesec dana: pošalji porezni upitnik i sačuvaj potvrdu slanja.
5. Nakon toga redovito: provjeravaj pripadnost komori, rješenja, članarine i rokove. Zasebno organiziraj zdravstveno osiguranje, osiguranje od nezgoda i prijave poslodavca ako zapošljavaš. Te četiri institucije ne pokrivaju sve obveze osnivanja.

Česta pitanja

Mogu li birati između IHK-a i HWK-a?

Ne. Zakonski uvjeti i stvarne djelatnosti određuju članstvo. Kod mješovitog poslovanja mogu biti nadležne obje komore. Opiši sve usluge i razjasni nejasne slučajeve s komorama.

Je li Gewerbeanmeldung dovoljan za Finanzamt?

Ne. Prosljeđivanje podataka načelno ne zamjenjuje porezni upitnik. Moraš ga poslati na vrijeme čak i ako nijedno tijelo još nije poslalo pismo.

Je li poslovanje bez prijave automatski ništavno?

Ne. Izostanak prijave ne čini općenito poslovanje, ugovore ili račune nevaljanima. Može, međutim, predstavljati prekršaj; propuštenu prijavu podnesi bez odgode. Nedostatak stručnih dozvola, zabranjene djelatnosti ili neprijavljeni rad ocjenjuju se zasebno. Kaznenu odredbu o novčanim kaznama sadrži § 146 GewO.

Vrijedi li to i za sporednu djelatnost ili mali promet?

Načelno da. Mali opseg ne ukida automatski prijave ili uvjete obrtničkog prava. Porezne olakšice i oslobođenja od članarina imaju zasebne uvjete.

Drži dokumente urednima

Pohrani prijavu djelatnosti, potvrdu slanja poreznog upitnika, dokumente komora i dozvole s brojevima predmeta i rokovima na jednom mjestu. Motorica.io dodatno omogućuje upravljanje računima i ponudama u svakodnevnom uredskom radu. Softver ne zamjenjuje registraciju, odluke komora ili individualno savjetovanje.

Upoznaj Motorica

Članak općenito objašnjava nadležnosti u Njemačkoj. Klasifikaciju svoje djelatnosti te pravna ili porezna pitanja razjasni s nadležnom institucijom ili kvalificiranim savjetnikom.