Almanya’daki KDV ön beyannamesi (Umsatzsteuer-Voranmeldung, UStVA), işletmenin bir ay veya üç aylık dönem için vergi dairesine ödeyeceği KDV’yi ya da devreden KDV alacağını kendi hesapladığı bir vergi beyannamesidir. Doğru dönem, vergiyi doğuran olay, indirilebilir KDV ve özel işlemler birlikte değerlendirilmelidir.
Bu rehber 23 Eylül 2026 itibarıyla Alman hukukunu açıklar; kişisel vergi danışmanlığı değildir.
Kısaca en önemli noktalar
- UStVA kural olarak ELSTER veya uyumlu yazılımla kimlik doğrulamalı ve elektronik gönderilir.
- Beyan ve ödeme normalde dönemi izleyen ayın 10’unda vadesi gelir; hafta sonu veya resmî tatilde süre sonraki iş gününe kayar.
- Esas dönem üç aydır. Önceki yılın ödenecek KDV’si 9.000 avroyu aşarsa aylık beyan gerekir; 2.000 avroyu aşmıyorsa vergi dairesi ön beyannameden muaf tutabilir.
- 2026’da yeni işletmeler için geçici kural geçerlidir: beklenen yıllık vergi esas alınır; her yeni işletme otomatik olarak aylık beyan vermez.
- Dauerfristverlängerung süreyi bir ay uzatır. Aylık beyan verenler genellikle yıllık tutarın on birde biri kadar Sondervorauszahlung öder.
- E-fatura, UStVA vermenin ön koşulu değildir.
UStVA nedir ve kim vermelidir?
UStVA, takvim yılının bir bölümü için satış KDV’si ile indirilebilir girdi KDV’sini karşılaştırır. Sonuç ödeme veya KDV alacağıdır. Yükümlülük varsa yıllık KDV beyannamesi ayrıca yılı kesinleştirir.
Normal KDV rejimindeki işletmeler, vergi dairesi açıkça muaf tutmadıkça beyan verir. İşlem yoksa da sıfır beyan gerekir. Almanya’daki küçük işletmeler için KDV muafiyeti düzenlemesi (Kleinunternehmerregelung) kapsamındaki §19 UStG satışlarında normal ön beyan yükümlülüğü çoğunlukla yoktur. Ancak reverse charge kapsamında alıcı sıfatıyla KDV borcu veya vergi dairesinin talebi yükümlülük doğurabilir. Sınır ötesi ve özel kullanım işlemleri vergi danışmanı ile kontrol edilmelidir.
Aylık, üç aylık veya muaf
Esas alınan ciro ya da kâr değil, önceki yılın indirilecek KDV sonrası kalan vergisidir:
| Önceki yıl vergisi | Beyan dönemi |
|---|---|
| 9.000 avrodan fazla | ay |
| 2.000 avrodan fazla, en çok 9.000 avro | üç ay |
| en çok 2.000 avro | vergi dairesi muafiyet verebilir |
Önceki yılın KDV alacağı 9.000 avroyu aşmışsa işletme aylık beyanı seçebilir. 2026’da işe başlayanlarda beklenen yıllık vergi; 2025’in yalnız bir kısmında faaliyette olanlarda ise yıllıklandırılmış tutar belirleyicidir. Vergi dairesi veya ELSTER hesabındaki dönem izlenmelidir.
Süreler ve Dauerfristverlängerung
Ocak dönemi 10 Şubat’ta, ilk çeyrek 10 Nisan’da beyan edilip ödenir. Cumartesi, pazar veya resmî tatil halinde sonraki iş günü geçerlidir. Onaylanmış Dauerfristverlängerung beyan ve ödemeyi bir ay erteler. Aylık beyan verenler genellikle önceki yıl ön ödemelerinin on birde biri kadar Sondervorauszahlung bildirir ve öder; son dönemde mahsup edilir. Üç aylık beyan verenlerde bu ödeme yoktur. Üç günlük ödeme toleransı, beyan süresini veya vadeyi uzatmaz.
Tutar nasıl hesaplanır?
satış KDV’si − indirilebilir girdi KDV’si + diğer borç KDV − düzeltmeler = ödeme veya alacak
Örneğin satış faturalarında 3.800 avro KDV, uygun işletme faturalarında 1.140 avro indirilebilir KDV varsa özel kalem olmadan 2.660 avro ödenir. Sollbesteuerung’da vergi genellikle teslim veya hizmet anında, onaylı Istbesteuerung’da tahsilat anında doğar. Avanslar, alacak notları, değersiz alacaklar, özel kullanım, AB içi edinimler ve reverse charge ayrı incelenir. Girdi KDV indirimi için işletme amacı ve çoğunlukla geçerli bir fatura gerekir.
Gerekli veriler ve adımlar
Satış faturaları, iptal ve düzeltmeler; alış faturaları; teslim ve ödeme tarihleri; avanslar; özel kullanım; AB ve üçüncü ülke işlemleri; reverse charge; önceki beyannameler; vergi numarası ve ELSTER yetkisi eksiksiz olmalıdır. E-fatura işleme yardımcı olabilir, fakat UStVA için zorunlu değildir. Basit PDF 2025’ten beri yasal E-fatura sayılmaz; 2026’da düzenleme geçiş kuralları sürerken Alman işletmeleri 2025’ten beri E-fatura alabilmelidir.
Faturalar KDV bakımından genel olarak sekiz yıl saklanmalıdır. Diğer muhasebe ve işletme belgeleri için farklı süreler geçerli olabilir.
- Dönemi ve son tarihi doğrulayın.
- Her belgeyi, iptali ve düzeltmeyi doğru döneme kaydedin.
- Oranı, istisnayı, işlem yerini, reverse charge’ı ve vergi doğumunu kontrol edin.
- Satış KDV’si, girdi KDV’si ve önceki tutarları mutabık kılın.
- Sıfır beyan, alacak ve özel kalemler dahil hesaplayın.
- Önceki döneme göre önemli farkları açıklayın.
- Kimlik doğrulamalı gönderim yapıp iletim raporunu saklayın.
- Ödemeyi düzenleyin veya SEPA hesabında bakiye bulundurun.
Özel durumlar, düzeltmeler ve gecikme
Reverse charge, AB işlemleri ve mal/hizmet yeri ayrı alanlar gerektirebilir; AB işlemlerinde Zusammenfassende Meldung da gerekebilir. İskonto veya iptal, değişikliğin oluştuğu dönemde düzeltilir. Tahakkuk esasındaki ödenmemiş fatura başlangıçta vergiyi kaldırmaz; kesin değersizlik §17 UStG düzeltmesine izin verebilir.
Eksik veya yanlış beyan vergiyi azaltabilecekse gecikmeden tam düzeltilmiş UStVA gönderilmelidir; yalnız fark bildirilmez ve her dönem ayrı düzeltilir. Geç beyan cezası, matrah tahmini ve gecikme zammı uygulanabilir. Gecikme zammı genel olarak 50 avronun katına aşağı yuvarlanan borç için başlayan her ayda yüzde birdir.
Motorica ile UStVA
Motorica, vergi verilerinin hazırlanması için faturaları, belgeleri ve ödemeleri düzenler. Bakımı yapılmış işlemlerden UStVA’yı hesaplayabilir, ERIC ile teknik doğrulama yapabilir ve açık onaydan sonra ELSTER üzerinden gönderebilir. Vergi kodları, özel durumlar ve bütünlük uzman kontrolü gerektirir; Motorica vergi danışmanlığının yerini almaz.
Göndermeden önce kontrol listesi
- Doğru ay veya çeyrek seçildi.
- Son tarih ve süre uzatımı kontrol edildi.
- Tüm faturalar, iptaller ve düzeltmeler kaydedildi.
- Girdi KDV yalnız hak ve belge varsa indirildi.
- Soll- veya Istbesteuerung doğru uygulandı.
- Reverse charge ve sınır ötesi işlemler incelendi.
- Sıfır beyan veya alacak bilinçli kontrol edildi.
- Önceki döneme göre farklar açıklandı.
- ELSTER doğrulamasında açık hata kalmadı.
- İletim raporu saklandı ve ödeme düzenlendi.
Sık sorulan sorular
Satış yoksa beyan gerekir mi?
Yükümlülük sürdüğü sürece evet; vergi dairesi muaf tutmadıysa sıfır beyan verin.
Küçük işletme UStVA verir mi?
§19 kapsamındaki satışlar için normalde hayır. Reverse charge, özel işlemler veya vergi dairesi talebi istisnadır.
E-fatura zorunlu mu?
UStVA için hayır. Doğru vergi verisi ve kanıt gerekir; E-fatura kuralları ayrıdır.
Gönderilmiş beyan düzeltilebilir mi?
Evet. Aynı dönem için bütün doğru rakamları içeren düzeltilmiş beyan gönderilir.
Sonuç
Güvenilir bir UStVA; eksiksiz kayıt, doğru vergi doğum zamanı ve özel durumların bilinçli kontrolüyle başlar. 2026 başlangıç kuralı ile UStVA, E-fatura ve yıllık beyanın birbirinden ayrılması sık hataları önler.
Kaynaklar ve tarih
23 Eylül 2026’da güncellenmiştir. Temel kaynaklar: §18 UStG, §§13 ve 15–20 UStG, §§46–48 UStDV, resmî 2026 UStVA açıklamaları, §§108, 152, 153, 162 ve 240 AO, §14b UStG, BMF E-fatura SSS ve ELSTER.
Bu makale genel bilgi verir; kişisel vergi veya hukuk danışmanlığı değildir.